Налоговый режим объекта: как проверить, что бизнес вправе на нём работать

Нет, патент продавца вместе с бизнесом купить нельзя. Патентную систему применяют только индивидуальные предприниматели, и патент выдан конкретному ИП на конкретный вид деятельности и территорию (ст. 346.43 НК РФ). Покупка бизнеса на патенте поэтому означает покупку имущества и потока клиентов, а режим покупатель-ИП оформляет себе сам. Покупатель-ООО патент не применяет вовсе и работает на упрощённой или общей системе.

Если вы смотрите объект, где в объявлении написано «налоги: патент», строка говорит о прошлом продавца. Для решения важно другое: имел ли продавец право на патент весь период. Если не имел, его налоги пересчитают с начала периода, и цифры чистой прибыли из объявления перестанут сходиться с документами.

Патент продавца проверяют, хотя он и остаётся у продавца

Утрата права на патент действует назад, с начала налогового периода, на который патент выдан, а налоги за этот период считают по другому режиму (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Доплата ложится на продавца как на ИП. Покупателя она задевает иначе: заявленная чистая прибыль, от которой посчитана цена, держится на налоге, который продавцу, возможно, не полагался. Остальные налоги сторон при покупке описаны в материале о налогах при покупке.

Есть и практический довод. Если продавец не вправе был работать на патенте, покупатель-ИП, повторив ту же модель, получит те же основания для потери права. Поэтому законность режима проверяют до задатка так же, как выручку.

Шесть документов по режиму просят у продавца

1. Все патенты за текущий и прошлый год: вид деятельности, адрес или территория, срок действия.
2. Подтверждение оплаты стоимости каждого патента.
3. Книга учёта доходов ИП на патенте за те же периоды.
4. Сведения о численности: работники по трудовым договорам и исполнители по договорам ГПХ с датами.
5. Договор аренды или документ на помещение с площадью торгового зала.
6. Выписка из ЕГРИП с видами деятельности и уведомление о параллельном режиме, если продавец его применяет.

Документы готовит продавец или его бухгалтер. Покупатель сверяет их между собой и с выпиской по счёту, а персональные данные работников до соглашения о конфиденциальности не запрашивает.

Девять проверок законности патента продавца

Ограничения режима записаны в п. 5 и 6 ст. 346.43 НК РФ. Численность считают с исполнителями по гражданско-правовым договорам и по всем видам деятельности ИП на патенте, поэтому пять человек на доставке «по договору» входят в те же 15. Лимит дохода разобран отдельно: его влияние на цену в статье о патенте при выручке выше лимита, ступени вместе с порогом НДС в статье о лимите патента и НДС.

Шестнадцать человек вместо пятнадцати стоят продавцу 432 000 ₽

Условный пример, числа подобраны для расчёта. ИП продаёт магазин для садоводов: семена, рассада, инструмент, теплицы под заказ.

Выручка по документам 1 350 000 ₽ в месяц, торговый зал 96 кв. м, 11 сотрудников по трудовым договорам и 5 исполнителей по договорам ГПХ на доставке и сборке теплиц, средняя численность 16 человек. Патент выдан на 12 месяцев, его стоимость за полгода 54 000 ₽ (допущение: в регионе её считает налоговый орган по закону субъекта).

Шестнадцать человек больше пятнадцати, и право на патент утрачено с начала периода. Допустим, продавец параллельно применяет упрощённую систему «доходы» по ставке 6%. За первые шесть месяцев выручка 8 100 000 ₽, налог 486 000 ₽, из него вычитают уплаченные 54 000 ₽ стоимости патента. Доплата до уменьшения налога на страховые взносы составляет 432 000 ₽. Без упрощённой системы пересчёт пошёл бы по общему режиму и вышел бы дороже.

Для сделки важна последовательность дат. Продавец, у которого основание для утраты права наступило в июле, должен в течение 10 календарных дней заявить об утрате права, а налог за полгода доплатить как плательщик упрощённой системы, без пеней и с зачётом стоимости патента (п. 7 и 8 ст. 346.45 НК РФ). Копия заявления и платёжка закрывают вопрос до задатка, а их отсутствие означает, что пересчёт ещё впереди.

Заявленная чистая прибыль магазина держалась на налоге 9 000 ₽ в месяц вместо законных 81 000 ₽, и 72 000 ₽ разницы вычитают из цифры продавца до того, как делить на неё цену. В договор вносят заверение продавца о соблюдении условий патента (ст. 431.2 ГК РФ) и удержание части цены на размер возможной доплаты, расчёт которого показан в статье об отложенном платеже под налоговые риски.

Свой патент покупателя начинает работать не раньше чем через 10 дней после заявления

В том же условном магазине сделка назначена на 1 марта 2027 года. Заявление на патент принимают не позже чем за 10 дней до начала работы, а ответ инспекция даёт за пять дней (п. 2 и 3 ст. 346.45 НК РФ). Покупатель, который уже ИП, успевает, если подаёт заявление не позже 19 февраля, например 17-го: патент начнёт действовать с 1 марта.

Если он спохватится 5 марта, патент начнёт действовать с 15 марта, и 14 дней магазин проработает на другом режиме. При выручке 1 350 000 ₽ в месяц это около 630 000 ₽, и на упрощённой системе 6% налог с них составит 37 800 ₽. Без заранее выбранной упрощённой системы эти дни пройдут по общему режиму.

Тому, кто регистрирует ИП под эту покупку, проще: заявление на патент подают в одном пакете с документами о регистрации, и патент действует со дня регистрации (абз. 3 п. 2). Отказ возможен при недоимке по налогу при патенте у самого заявителя (п. 4), поэтому старые долги покупателя по прежним патентам закрывают до подачи.

Покупатель-ООО на патент не перейдёт никогда, поэтому его расчёт чистой прибыли сразу строят на упрощённой или общей системе. Разница между налогом продавца на патенте и своим налогом становится строкой поправки к заявленной чистой прибыли ещё до разговора о цене. Порядок такой сверки для всех налогов объекта описан в статье о налоговом due diligence.

Режим, который держится на нескольких ИП, закрывает сделку

Иногда объект проходит девять проверок только потому, что разделён: зал оформлен на одного ИП, склад на другого, часть людей числится у третьего, а касса и фактический владелец общие. Налоговый кодекс запрещает уменьшать налог в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (п. 1 ст. 54.1 НК РФ). Для покупателя такой объект относится к стоп-факторам Assetum: режим, на котором держится заявленная чистая прибыль, может быть оспорен целиком.

К той же первой группе стоп-факторов относятся ещё два признака. Патент указан у ООО, хотя ООО его не применяет. Патент выдан на другой вид деятельности или другую территорию.

Вторая группа признаков: численность с исполнителями по ГПХ выше 15 человек, зал больше 150 кв. м, оплаты от организаций по договорам поставки, доходы выше лимита года. При признаках первой группы разговор о цене прекращают до объяснений продавца, при второй пересчитывают чистую прибыль по законному режиму и решают, идти ли дальше на других условиях.

Строку «налоги» сверяют с выручкой и режимом

Быстрая сверка Assetum занимает минуту: налоги в объявлении должны быть соразмерны выручке и режиму. Патент за 54 000 ₽ в полгода при выручке 8 100 000 ₽ за те же полгода даёт 0,7% выручки. Это допустимо, только если все девять проверок пройдены.

Если хотя бы одна не пройдена, нормальной нагрузкой считают ту, что даёт законный режим, в примере 6%. Сравнить её со средней по отрасли можно по данным ФНС, порядок показан в статье о налоговой нагрузке при покупке бизнеса.

Частые вопросы

Как проверить, что у продавца есть право на патент?

Право продавца на патент проверяют по девяти пунктам: продавец ИП, вид деятельности есть в законе региона, территория патента совпадает с адресом, срок покрывает весь период, патент оплачен, средняя численность с исполнителями по ГПХ не больше 15 человек, зал не больше 150 кв. м, нет поставок и опта, доходы не выше лимита года. Документы для этого дают патенты, книга учёта доходов, ведомость, договоры ГПХ и договор аренды.

Переходит ли патент к покупателю бизнеса?

Патент к покупателю бизнеса не переходит: он выдан продавцу как ИП на вид деятельности и территорию. Покупатель-ИП подаёт своё заявление не позднее чем за 10 дней до начала работы, а новый ИП может получить патент со дня регистрации, подав заявление вместе с документами о ней. Дни между сделкой и началом своего патента бизнес работает на другом режиме, и этот налог закладывают в расчёт.

Можно ли купить бизнес на патенте через ООО?

Купить бизнес на патенте через ООО можно, но сам патент ООО не применяет: патентная система предназначена только для ИП. Компания после сделки работает на упрощённой или общей системе, поэтому заявленную чистую прибыль продавца пересчитывают по налогу этого режима до разговора о цене. Если разница большая, она становится поводом для торга или отказа, а не сюрпризом после первого квартала.

Вопросы продавцу

Первый вопрос продавцу о режиме звучит так: «Покажете ли вы все патенты за этот и прошлый год, ведомость с договорами ГПХ и договор аренды с площадью зала до задатка?». Если продавец согласен, девять проверок занимают один вечер. Если нет, налоговую строку объявления считают по упрощённой системе и пересчитывают цену от новой чистой прибыли. Где эта проверка стоит среди других шагов покупки, показывает курс «10 шагов к покупке прибыльного бизнеса».