Налоговая нагрузка объекта: как посчитать и сравнить со средней по отрасли
Условная типография на УСН 6% с выручкой 18 млн ₽ за год платит 1 125 000 ₽ налогов, и её нагрузка 6,25% почти вдвое ниже отраслевой 11,7%. Нарушения в этом нет, разницу объясняет режим.
Налоговая нагрузка при покупке бизнеса считается как налоги, уплаченные за 12 месяцев, делённые на выручку, а сравнивают её с двумя ориентирами: средней по отрасли от ФНС за 2025 год и той, что должна получиться при режиме объекта.
Если вы сравниваете несколько объектов одной ниши и у одного налоги в разы меньше, чем у соседей, а продавец объясняет это «выгодным режимом», расчёт ниже займёт вечер. По нему видно, что спросить у продавца и стоит ли идти дальше без новых документов.
Нагрузку считают как налоги за 12 месяцев к выручке, а взносы показывают отдельно
В числитель идут налоги, уплаченные за последние 12 месяцев: налог по УСН или налог на прибыль, НДС, если объект его платит, НДФЛ с зарплат и налог на имущество. Берут суммы из платёжек в выписке по счёту и сверяют с декларациями. Начисленные, но не уплаченные суммы в расчёт не берут, их записывают отдельно как долг.
Страховые взносы ставят рядом отдельной строкой. Так устроен и показатель ФНС: налоговая нагрузка там отношение налогов и сборов к обороту организаций, НДФЛ в неё входит, а фискальная нагрузка по взносам дана своей колонкой.
Знаменатель важнее числителя. Выручку берут по тем же данным, по которым проверяют чистую прибыль: поступления по выписке и кассе за те же 12 месяцев. Если поделить налоги на выручку из декларации, нагрузка выйдет близкой к ожидаемой по режиму, потому что декларация и налог считаются от одной суммы. Расхождение видно только тогда, когда в знаменателе стоит выручка, которую вы подтвердили сами.
Как посчитать налоговую нагрузку объекта
Налоговую нагрузку объекта считают по документам продавца в три действия. Складывают налоги, уплаченные за 12 месяцев по выписке: УСН или налог на прибыль, НДС, НДФЛ с зарплат, налог на имущество. Делят сумму на выручку за те же месяцы по выписке и кассе. Отдельно считают долю страховых взносов. Получившиеся проценты сравнивают со среднеотраслевыми данными ФНС и с нагрузкой, которую даёт режим объекта.
ФНС публикует нагрузку по видам деятельности, и 11,9% по всем отраслям для сравнения не подходит
ФНС ежегодно публикует среднюю нагрузку по видам деятельности в приложении № 3 к приказу № ММ-3-06/333@, которым утверждена концепция планирования выездных проверок. Значения за 2025 год:
| Вид деятельности | Налоговая нагрузка, % | Нагрузка по взносам, % |
|---|---|---|
| Все виды деятельности | 11,9 | 3,9 |
| Розничная торговля | 6,3 | 3,0 |
| Оптовая торговля | 2,6 | 0,8 |
| Гостиницы и общепит | 11,9 | 7,0 |
| Строительство | 15,0 | 5,1 |
| Полиграфическая деятельность | 11,7 | 4,3 |
| Транспортировка и хранение | 7,4 | 5,0 |
| Производство пищевых продуктов | 18,0 | 2,1 |
Общая цифра 11,9% усредняет оптовиков с 2,6% и производителей продуктов с 18,0%, поэтому сравнивать объект с ней бессмысленно. Нужна строка своего вида деятельности.
Но и строка отрасли для малого бизнеса завышена. В показатель входят все организации вида деятельности, в том числе крупные компании на общей системе, которые платят НДС и налог на прибыль. Небольшой объект на УСН 6% закономерно покажет меньше отраслевой цифры, и само по себе это не нарушение. Сервис ФНС «Прозрачный бизнес» считает нагрузку по данным отчётности, то есть по выручке из декларации, и подставленную в неё выручку продавца не проверяет.
Вторая сверка: режим объекта задаёт ожидаемую нагрузку
Режим задаёт нагрузку, которую объект должен показывать при честной выручке. На УСН с объектом «доходы» ставка 6%, при объекте «доходы минус расходы» 15% (ст. 346.20 НК РФ). Налог на «доходах» уменьшается на уплаченные страховые взносы, но у организаций и ИП с работниками не больше чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Отсюда нижняя граница: у объекта на УСН 6% с работниками, у которого взносы больше половины налога, налог по УСН не опускается ниже 3% выручки. К нему прибавляется НДФЛ 13% с зарплат, а при доходе работника выше 2,4 млн ₽ в год ставка на эту часть 15% (п. 1.1 ст. 224 НК РФ). Ожидаемую нагрузку на «доходах» при таких взносах считают так: 3% плюс 13% от доли зарплат в выручке.
На «доходах минус расходах» нагрузка зависит от разницы между выручкой и расходами, поэтому ожидаемую цифру считают от операционной прибыли до налога из управленческого отчёта: 15% от неё плюс тот же НДФЛ. Если выручка объекта за прошлый год выше порога освобождения от НДС на УСН, 20 млн ₽ по ст. 145 НК РФ, в ожидаемую нагрузку добавляют и НДС. Вправе ли объект применять свой режим, проверяют отдельно.
Типография: нагрузка 6,25% при отраслевой 11,7%
Условный пример, все числа придуманы. ООО с типографией на УСН 6% «доходы», выручка по выписке за 12 месяцев 18 000 000 ₽, это ниже порога НДС. В штате шесть человек, фонд оплаты труда по ведомости 4 500 000 ₽ в год, ни у кого доход не выше 2,4 млн ₽.
| Строка | Расчёт | Сумма, ₽ | Доля выручки |
|---|---|---|---|
| УСН до вычета | 18 000 000 × 6% | 1 080 000 | 6,0% |
| Вычет взносов, не больше 50% | взносы 1 350 000, вычет ограничен | −540 000 | |
| Налог по УСН к уплате | 540 000 | 3,0% | |
| НДФЛ с зарплат | 4 500 000 × 13% | 585 000 | 3,25% |
| Налоговая нагрузка | 540 000 + 585 000 | 1 125 000 | 6,25% |
| Страховые взносы, отдельно | 4 500 000 × 30% | 1 350 000 | 7,5% |
Нагрузка типографии совпадает с ожидаемой по режиму: 3% плюс 13% от доли зарплат 25% дают те же 6,25%. От отраслевых 11,7% её отделяют НДС и налог на прибыль, которые платят типографии на общей системе.
Взносы по общему тарифу 30% (п. 3 ст. 425 НК РФ) дают 7,5% выручки при отраслевых 4,3%; когда у объекта есть право на пониженный тариф, расчёт меняется, об этом в статье о налогах при покупке ООО.
Теперь второй вариант той же типографии. Продавец называет те же 18 млн ₽ выручки, а в выписке за год налог по УСН 180 000 ₽ и НДФЛ 195 000 ₽. Налоги вместе дают 375 000 ₽, или 2,1% заявленной выручки, втрое ниже ожидаемых 6,25%.
Обратный счёт показывает, откуда разница. Налог 180 000 ₽ при вычете в 50% соответствует доходу в декларации 6 000 000 ₽, а НДФЛ 195 000 ₽ означает фонд оплаты труда 1 500 000 ₽. На шесть человек это около 20 800 ₽ в месяц, ниже МРОТ 2026 года 27 093 ₽. Если делить на выручку из декларации, нагрузка снова выглядит нормальной, 6,25%, и только знаменатель из выписки показывает разрыв.
Нагрузка в 2–3 раза ниже ожидаемой: пять причин и документы под каждую
Рабочая сверка Assetum: налоги должны быть соразмерны выручке и режиму, а налоги в разы меньше, чем должны быть при такой выручке, считаются красным сигналом. Низкая цифра ещё не доказывает уход от налогов, у неё бывают законные объяснения. Каждую причину проверяют своим документом.
| Причина | Что запросить | Красный сигнал |
|---|---|---|
| Часть выручки идёт мимо счёта и кассы | Выписки по всем счетам, отчёты эквайринга, данные кассы | Заявленная выручка больше поступлений по выписке |
| Зарплаты занижены, часть платят наличными | Ведомость, расчёты по взносам, штатное расписание | Оклады ниже МРОТ при полном рабочем дне |
| Выручка проходит через другое лицо продавца | Список юрлиц и ИП продавца, договоры между ними | Клиенты платят на реквизиты другой фирмы |
| Налоговая льгота или пониженная ставка региона | Декларация со ставкой, основание льготы | Продавец не может назвать основание |
| Налог начислен, но не уплачен | Декларации, сверка с налоговой | Долг в карточке расчётов с бюджетом |
Если причина в зарплатах, недоимку по взносам считают отдельно, порядок есть в статье о цене серой зарплаты. Если выручка мимо счёта, это вопрос уже к чистой прибыли объекта, и налогами он не ограничивается: как подтверждать выручку и чистую прибыль целиком, разобрано в финансовом анализе бизнеса перед покупкой.
У ФНС нагрузка ниже среднеотраслевой стоит первой в общедоступных критериях оценки рисков для отбора к выездной проверке. Критерий не единственный, и размер отклонения, который заметит инспекция, официально не установлен. Для покупателя доли он важен по другой причине: проверка придёт в компанию, которую вы уже купили. Как устроена налоговая проверка объекта целиком, описано в статье о налоговом due diligence.
Три решения по итогам расчёта
- Нагрузка ниже отраслевой, но равна ожидаемой по режиму. Вопросов к налогам нет, расчёт прикладывают к остальным документам проверки.
- Нагрузка ниже ожидаемой по режиму, но не в разы. У продавца запрашивают декларации за три года, сверку выручки с выпиской и кассой, ведомость зарплат. Разницу либо объясняет документ, либо она переходит в условия сделки.
- Нагрузка ниже ожидаемой в два-три раза и больше. Переговоры о цене останавливают до документов. Если продавец их показывает и часть риска остаётся, под него оставляют часть цены, расчёт суммы в статье об отложенном платеже под налоговые риски.
Налоговый расчёт стоит в проверке после выписки и до разговора с консультантом: его можно сделать самому за вечер по тем же бумагам, которые уже лежат на столе. Это шаг проверки от простого к сложному, как в бесплатном курсе «10 шагов к покупке прибыльного бизнеса». Для типографии сначала выписка с налогами, потом ведомость и декларации, и только потом консультант по налогам.
Частые вопросы
Какая налоговая нагрузка по отраслям считается нормальной?
Налоговая нагрузка по отраслям по данным ФНС за 2025 год: розничная торговля 6,3%, оптовая 2,6%, гостиницы и общепит 11,9%, строительство 15,0%, полиграфия 11,7%, все виды деятельности 11,9%. Эти цифры включают крупные компании на общей системе с НДС и налогом на прибыль. Для малого объекта на УСН нормой служит нагрузка, которую даёт его режим, а отраслевая строка показывает верхний ориентир.
Нужно ли включать страховые взносы в налоговую нагрузку?
Страховые взносы в налоговую нагрузку по методике ФНС не включают: их показывают отдельной колонкой как фискальную нагрузку по взносам. При покупке бизнеса взносы всё равно считают рядом, потому что по ним видно, насколько полно оформлены зарплаты. В условной типографии с фондом оплаты труда 4,5 млн ₽ взносы составляют 7,5% выручки при отраслевых 4,3%.
Можно ли посчитать нагрузку по декларации продавца?
По одной декларации продавца нагрузка выглядит близкой к ожидаемой, потому что налог и выручка в ней посчитаны от одной суммы. Для полезного расчёта налоги делят на выручку из выписки и кассы за те же 12 месяцев. Декларацию используют для сверки: сколько дохода продавец показал инспекции и совпадает ли это с поступлениями на счёт.
Вопрос продавцу, который закрывает расчёт
После расчёта у продавца остаётся один вопрос, и задают его письменно: «В выписке за 12 месяцев поступления 18 млн ₽, в декларации доход 6 млн ₽, налоги к выручке 2,1%. Какими документами вы объясните разницу?» Ответ с выписками и договорами переводит разговор к цене и условиям. Ответ словами оставляет нагрузку красным сигналом, и тогда сделку дальше не ведут.
Материал носит информационный характер и не заменяет консультацию юриста и налогового консультанта по вашей сделке. Решение о покупке принимает покупатель.
Как подготовлен материал: как выбираются темы, откуда берутся факты и как проверяются нормы.