Ошибка покупателя при проверке фонда оплаты труда: положить строку «зарплата» из отчёта продавца рядом со штатным расписанием и успокоиться, что суммы сошлись. Оба листа составил продавец. Зарплаты в расходах реальны, когда та же сумма стоит в расчёте по страховым взносам (РСВ) и в 6-НДФЛ, которые ушли в налоговую, а выплаты людям видны в банковской выписке.

Если в компании, которую вы смотрите, работают монтажники, диспетчеры или продавцы смены, сверка займёт один вечер и покажет, какая часть зарплат идёт мимо отчётности. От ответа зависит, сколько добавится к расходам после покупки и чьи претензии вы получите вместе с ООО. Общий маршрут проверки цифр описан в статье про финансовый анализ перед покупкой, а остальные занижаемые статьи расходов собраны в статье про расходы продавца в объявлении.

Отчёты в налоговую и выписка за год

Просите четыре последних расчёта по страховым взносам, 6-НДФЛ за те же периоды, расчётные ведомости по месяцам со штатным расписанием, а также выписку по всем счетам за 12 месяцев. Даты подачи подсказывают, какие отчёты уже должны существовать. По п. 7 ст. 431 НК РФ РСВ сдают не позднее 25-го числа месяца после расчётного периода, а персонифицированные сведения о каждом работнике до 25-го числа каждого следующего месяца.

С 6-НДФЛ похожий порядок. Пункт 2 ст. 230 НК РФ требует подавать расчёт за отчётные периоды года до 25-го числа следующего месяца, за год до 25 февраля. После 25 октября у продавца уже есть 6-НДФЛ за девять месяцев и за прошлый год, и ответ «ещё не сдавали» означает просрочку.

Отчёты лучше получить с квитанциями о приёме из налоговой. Файл, который бухгалтер собрал по вашей просьбе, и расчёт, принятый инспекцией, называются одинаково, а весят по-разному.

Четыре пары цифр и что значит расхождение в каждой

Сверка идёт парами. В каждой паре расхождение в одну сторону говорит одно, в другую сторону другое.

Пара Первая сумма больше Вторая сумма больше Вопрос продавцу
ФОТ в отчёте и база РСВ часть людей получает деньги вне расчёта: наличными, как самозанятые или через другое юрлицо часть зарплаты в отчёте разнесена по другим строкам Кому и как платится разница?
База РСВ и доходы в 6-НДФЛ ошибка в одном из расчётов, нужна уточнённая форма есть выплаты без взносов, их состав надо расшифровать Какие выплаты есть в одном расчёте и нет в другом?
Начислено и выплачено по выписке долг по зарплате или выдача наличными из кассы переводы людям, которых нет в ведомости Кто получатели переводов вне ведомости?
Штатное расписание и физлица в персонифицированных сведениях ставки на бумаге без людей совместители или работники без должности в штате Кто работает без строки в штатном?

Первая строка таблицы главная. Если ФОТ в отчёте больше базы РСВ, разница уже записана в расходах, и операционная прибыль продавца эту зарплату учитывает. Ошибка оценки сидит в другом: на разницу не начислены взносы, а люди, которые её получают, формально в компании не работают.

Режим налогообложения объясняет, откуда деньги на конверт

На упрощённой системе «доходы» налог уменьшается на уплаченные взносы, но для работодателя не больше чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Сверх этой половины каждый рубль взносов продавец платит из своей чистой прибыли, и у него появляется мотив показывать меньшую зарплату.

На «доходах минус расходы» оплата труда входит в расходы (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Зарплата мимо РСВ в налоговые расходы не попадает, и налог с неё продавец переплачивает. В обоих режимах наличные на конверт откуда-то берутся. Сумма, выданная мимо счёта, подсказывает, сколько выручки прошло мимо учёта, и эту выручку покупатель не сможет подтвердить документами.

Сверка людей: штатное расписание, ведомость, РСВ и часы ÷ 40

Деньги сходятся не всегда, а людей пересчитать проще. Персонифицированные сведения подаются помесячно, поэтому по ним видно, сколько физлиц получало выплаты в каждом месяце. Это число сравнивают со штатным расписанием и с ведомостью. Если в июле в сведениях шесть человек, а продавец рассказывает о восьми, двое работают без оформления, как самозанятые или на другом юрлице.

Третья проверка идёт от графика. Диспетчерская принимает заявки жильцов круглые сутки без выходных, а два диспетчера на полной ставке закрывают 80 часов из 168 в неделю. Оставшиеся 88 часов, или 2,2 ставки по рабочему правилу Assetum «часы работы ÷ 40», по документам никто не закрывает. Как пересчитать чистую прибыль под недостающих людей, разобрано в статье про расчёт штата через часы работы.

Монтажники домофонов и допуск к электроустановкам

В обслуживании домофонов штат проверяется ещё одним документом. Монтажник, который работает в электроустановках, допускается к работе при выполнении требований пп. 2.1–2.6, 2.8, 2.9, 2.11 Правил по охране труда при эксплуатации электроустановок, утверждённых приказом Минтруда от 15.12.2020 № 903н.

Для покупателя это готовый список фамилий. У каждого монтажника из ведомости должны быть отметка о проверке знаний в журнале или удостоверении и присвоенная группа по электробезопасности. Если ремонт вызывных панелей ведут четыре человека, а записи есть на двоих, остальные двое либо не числятся в компании, либо работают без допуска. Оба ответа меняют расчёт.

Домофонная компания: 90 000 ₽ вне РСВ добавляют 27 000 ₽ взносов в месяц

Условный пример: ООО обслуживает домофоны в многоквартирных домах по договорам с управляющими компаниями. В отчёте продавца фонд оплаты труда 540 000 ₽ в месяц. База по РСВ 450 000 ₽ в месяц, доходы в 6-НДФЛ за квартал 1 350 000 ₽, то есть те же 450 000 ₽ в месяц. Переводы работникам по выписке соответствуют начислениям за вычетом удержанного налога. Разница 90 000 ₽ в месяц не видна ни в одном документе, кроме отчёта.

Строка Сумма в месяц, ₽
ФОТ в отчёте продавца 540 000
База по РСВ 450 000
Выплаты вне РСВ 90 000
Взносы на разницу по тарифу 30% 27 000
Снижение операционной прибыли нового собственника 27 000

Домофонной компании оформление этих 90 000 ₽ обойдётся в 27 000 ₽ ежемесячных взносов, или 324 000 ₽ за год, по тарифу 30% из п. 3 ст. 425 НК РФ. Какой тариф применим именно к ней, уточняют по статье о налогах и взносах, которых нет в объявлении. Зарплату монтажникам и диспетчерам продавец из выручки уже вычел, так что новый собственник теряет 27 000 ₽, а не все 90 000 ₽.

Карта рисков по зарплатам условной домофонной компании: нехватка диспетчеров и люди без договора дороже всего
Выплаты вне РСВ стоят покупателю 27 000 ₽ взносов в месяц, а нехватка диспетчеров и неоформленные люди обходятся дороже.

Вопрос к людям важнее суммы. Если 90 000 ₽ получают две ночные смены диспетчерской, недостающие 2,2 ставки закрыты, и после оформления расходы вырастут только на взносы. Если ночью на телефоне сидит сам продавец, к 27 000 ₽ добавится зарплата диспетчеров, которых ещё нет. Такой порядок, от совпадения сумм к людям и графику, повторяет проверку от простого к сложному из бесплатного курса «10 шагов к покупке прибыльного бизнеса».

Люди без договора остаются риском ООО и после смены участника

Ночной диспетчер, который получает деньги в конверте и выходит на смены по графику компании, по ст. 67 ТК РФ уже работник: допуск к работе с ведома работодателя приравнен к заключению договора, а письменный договор должен появиться в течение трёх рабочих дней. Неоформленные смены диспетчерской числятся за ООО с первой ночи.

Статья 136 ТК РФ обязывает письменно сообщать каждому работнику о составных частях зарплаты, поэтому расчётные листки за три месяца дают ещё одну сверку с ведомостью. За неоформленный трудовой договор и за неполную выплату зарплаты предусмотрены штрафы по ч. 4 и ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ. При покупке доли эти риски остаются в ООО.

Итог сверки: строка подтверждена, пересчитана или останавливает сделку

Суммы во всех четырёх парах совпали с точностью до сдвига дат. Строка «зарплата» подтверждена, и дальше проверяют другие расходы.

Расхождение есть, и продавец его объясняет документами: договорами с самозанятыми, чеками, графиком смен. Тогда к расходам добавляют взносы и недостающих людей, а цену пересчитывают от новой чистой прибыли, как в статье про предел цены бизнеса.

Расхождение есть, а объяснения нет, или продавец отказывается показать РСВ. Сделку стоит отложить до ответа: без него неизвестно, сколько человек работает в компании и сколько им платят.

Частые вопросы

Можно ли купить бизнес с зарплатой в конверте

Бизнес с зарплатой в конверте купить можно, если сумму вне РСВ удалось посчитать и в расчёт чистой прибыли включены взносы на неё. Людей из конверта до сделки оформляет продавец или условие об оформлении пишут в договор с удержанием части цены. Пока люди не оформлены, риски по трудовому договору и взносам остаются в ООО и переходят к новому участнику вместе с долей.

Как узнать реальную зарплату работников без бухгалтера

Реальную зарплату работников покупатель видит, сравнив базу по РСВ с переводами людям в выписке и с расчётными листками за три месяца. Суммы в РСВ и выписке продавцу сложно исправить задним числом: первые приняты налоговой, вторые сформировал банк. Если ведомость больше переводов, разницу выдают наличными, и её размер уточняют вопросом продавцу и разговором с работниками после подписания соглашения о конфиденциальности.

Что делать, если часть штата работает как самозанятые

Самозанятых в штате проверяют по договорам и чекам за каждый месяц: сумма чеков должна совпадать с переводами в выписке. Если человек работает по графику компании и получает фиксированную сумму, такой договор может фактически регулировать трудовые отношения, и ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ относит его к нарушениям. В расчёте чистой прибыли такую выплату считают зарплатой со взносами.

Запрос продавцу до конца недели

Отправьте продавцу одно письмо: РСВ за четыре квартала с квитанциями о приёме, 6-НДФЛ за год и три квартала, расчётные листки с ведомостями за последние три месяца, штатное расписание, график смен диспетчерской, журнал проверки знаний монтажников. Когда суммы и люди сойдутся, следующий шаг: понять, какой месяц у компании средний, по выручке за 12–24 месяца с поправкой на сезон.