Льгота продавца за пять лет владения долей: как она влияет на сроки и цену сделки

Ответ на просьбу продавца подождать пятилетия зависит от того, подтвердится ли его дата по ЕГРЮЛ, выполнены ли у него два других условия льготы и сколько месяцев чистой прибыли бизнеса вы при этом отдаёте. Сама льгота устроена так: резидент, который продаёт долю после пяти лет непрерывного владения, НДФЛ с этого дохода не платит, если недвижимость в России составляет не больше половины активов компании (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).

В условном примере ниже продавец экономит на ожидании 1 992 000 ₽, а три месяца отсрочки стоят покупателю 1 140 000 ₽. Между этими двумя числами лежит уступка в цене, при которой ожидание выгодно обоим.

Если продавец ООО говорит «подождём до января, тогда налога не будет», до ответа проверяют его дату по выписке из ЕГРЮЛ и документу о приобретении доли. От этой даты зависит, ждать ли вообще, на каких условиях и за какую уступку.

Срок владения закрывает одно условие льготы из трёх

У продавца из примера ниже, который назначает сделку на январь 2027 года, проверяют три вещи. Останется ли он налоговым резидентом РФ на дату сделки. Не превысит ли недвижимость половину активов ООО по отчётности на 31 декабря 2026 года, последний день месяца перед январской продажей. Пройдёт ли к дате сделки больше пяти лет с записи 12.01.2022.

Лимит 50 млн ₽ дохода за год его цену не задевает, а если вместо продажи он предложит выход из общества, льготы не будет вовсе.

Без льготы в 2026 году резидент платит 13% с налоговой базы до 2,4 млн ₽ за год и 15% с превышения (п. 1.1 ст. 224 НК РФ).

ФНС напоминает, что освобождение возможно только при одновременном соблюдении всех условий (разъяснение ФНС). Полный расчёт налога продавца с расходами и вариантами цены сделан в статье о налоге продавца доли, а все налоги сторон при покупке ООО сведены в материале о налогах при покупке.

Покупателю эти условия важны по простой причине. Если продавец рассчитывает на льготу, а она не сработает, он вернётся к цене. Поэтому до согласия ждать просят баланс компании на последнюю дату месяца и сверяют, нет ли на нём помещения или участка, способного перевесить остальные активы. Предложение «я выйду из общества, а вы войдёте» льготу не сохраняет, и для покупателя оно опаснее прямой продажи доли, как показано в статье о выходе участника.

Начало срока зависит от того, как продавец получил долю

Строка о наследстве требует оговорки. Принятое наследство признаётся принадлежащим наследнику со дня открытия наследства (п. 4 ст. 1152 ГК РФ), а открывается оно в момент смерти (п. 1 ст. 1114 ГК РФ).

Отсюда вывод, что срок наследника идёт с этой даты, а годы владения наследодателя к нему не прибавляются. Это толкование, прямого указания в НК нет, и наследнику, у которого счёт идёт на недели, разумно получить письменную позицию консультанта до назначения даты сделки.

Если продавец увеличивал долю дополнительным вкладом, вопрос в том, считается ли срок по всей доле или по каждой её части отдельно. Загруженный текст закона на это не отвечает. Покупателю здесь достаточно одного: дата, на которую ссылается продавец, должна быть подтверждена документом.

В сделке две даты, и надёжнее, когда обе позже пятилетия

В январе 2027 года у сделки появятся две даты: день у нотариуса, который удостоверяет договор, и день, когда в ЕГРЮЛ внесут запись о покупателе как участнике, обычно через несколько рабочих дней (п. 11 и 12 ст. 21 Закона об ООО). Доля переходит в день записи. Одна юридическая фирма считает датой реализации день удостоверения (vitvet.com), и единого ответа в источниках нет.

Продавцу, у которого пятилетие приходится между двумя датами, безопаснее назначить удостоверение так, чтобы обе даты лежали после пяти лет. Ту же двойственность имеет начало срока: дата договора, по которому продавец сам купил долю, и дата записи о нём в реестре. Считать надёжнее от более поздней, а к концу срока прибавить запас в несколько рабочих дней.

Ставить в документах другие даты или подписывать сделку «задним числом» нельзя. Такие варианты в расчёт не входят: они превращают экономию продавца в нарушение, а разговор о цене в спор.

Ожидание стоит покупателю прибыли, а продавцу налога, и между ними есть цена

Условный пример, числа подобраны для расчёта. Продавец, резидент РФ, владеет 100% ООО без недвижимости на балансе, запись о нём в ЕГРЮЛ сделана 12.01.2022. Цена 14 000 000 ₽, подтверждённые расходы на приобретение доли 400 000 ₽, других доходов в году нет. Сделка была назначена на 16.10.2026, пять лет исполняются 12.01.2027. Чистая прибыль бизнеса 380 000 ₽ в месяц.

При сделке в октябре база продавца 13 600 000 ₽, и налог составляет 312 000 + 15% × 11 200 000 = 1 992 000 ₽. На руки он получает 12 008 000 ₽. Если ждать около трёх месяцев, налога нет, но покупатель теряет 3 × 380 000 = 1 140 000 ₽ чистой прибыли, которую продавец получит вместо него.

Зона согласия лежит между 1 140 000 и 1 992 000 ₽. При уступке 1 500 000 ₽ продавец получает на 492 000 ₽ больше, чем при сделке в октябре, а покупатель выигрывает 360 000 ₽. Ожидание без уступки выгодно одной стороне.

Расчёт держится на допущении, что чистую прибыль трёх месяцев продавец выведет из компании. Если в договоре записать, что до сделки чистая прибыль не распределяется, деньги останутся на счёте ООО, и потеря покупателя окажется меньше. Тогда и уступку обсуждают от меньшей суммы.

Четыре решения покупателя, когда продавец просит подождать

Ждать на словах означает дать продавцу три месяца свободы: за это время он вправе продать долю другому или передумать.

Для доли из примера письменная фиксация выглядит так. В октябре у нотариуса подписывают предварительный договор с ценой 12 500 000 ₽ и крайней датой подписания основного договора в конце января 2027 года.

Нотариальная форма здесь обязательна: предварительный договор заключают в форме основного, и он называет срок основного договора (ст. 429 ГК РФ). Закон об ООО допускает и договор, по которому продавец обязуется продать долю при наступлении обстоятельств, а при уклонении продавца от удостоверения покупатель, который уже исполнял свою часть договора, вправе требовать передачи доли через суд (п. 11 ст. 21).

Второй способ даёт опцион на заключение договора: продавец безотзывной офертой предоставляет покупателю право купить долю на записанных условиях, обычно за плату. Акцепт можно связать с условием, а если срок акцепта не указан, он равен году (ст. 429.2 ГК РФ). Какую из двух форм выбрать и как её составить, решает юрист сделки: исход спора по любой из них заранее не гарантирован.

Третий путь означает сделку в октябре без ожидания, если продавец сочтёт налог приемлемой платой за определённость. Риски ожидания тогда исчезают у обеих сторон. Четвёртый путь означает отказ: его выбирают, когда продавец не показывает документ о дате, когда до пятилетия больше полугода или когда он не готов к письменным условиям ни в какой форме.

Шесть рисков ожидания и условие защиты на каждый

Пример с изменением закона взят из сообщения ФНС о лимите 50 млн ₽ (ФНС).

Заверения об обстоятельствах по ст. 431.2 ГК РФ фиксируют, каким бизнес должен быть на дату сделки, а возмещение потерь по ст. 406.1 ГК РФ называет суммы, которые продавец компенсирует при заранее описанных событиях. Как посчитать удерживаемую часть цены, разобрано в статье об отложенном платеже. Налоговое прошлое самой компании за годы продавца проверяют отдельно от льготы, по порядку из статьи о налоговой проверке объекта до сделки.

Вопросы продавцу и документы до согласия подождать

1. Выписка из ЕГРЮЛ с историей записей об участнике: когда продавец стал владельцем и менялась ли его доля.
2. Договор или иной документ, по которому получена доля: купля-продажа, решение об учреждении, свидетельство о праве на наследство, решение об увеличении капитала.
3. Бухгалтерский баланс на последний день месяца перед планируемым месяцем сделки и перечень недвижимости компании.
4. Есть ли у продавца другие продажи долей в этом году, которые вместе с этой превысят 50 млн ₽.
5. Готов ли продавец подписать предварительный договор или опцион у нотариуса в ближайшие недели.
6. Распределяется ли чистая прибыль компании до сделки и в каком размере.
7. Кто из нотариусов удостоверит сделку и когда он готов принять документы.

Если продавец ведёт бизнес как ИП и продаёт имущество, этот список не нужен: льготы за пять лет там нет, и налог считается иначе, как показано в статье о налогах продавца ИП.

Зелёный сигнал: документы о дате показаны сразу, баланс без недвижимости, продавец сам предлагает письменные условия. Красный: дата «примерно», доля получена несколькими частями без документов, а на предложение подписать предварительный договор продавец отвечает, что «и так договорились».

Частые вопросы

Платится ли НДФЛ при продаже доли ООО после 5 лет?

НДФЛ при продаже доли ООО после 5 лет непрерывного владения резидент не платит, если недвижимость в России составляет не больше 50% активов компании на последний день месяца перед продажей, и только с части базы до 50 млн ₽ за год. Льгота действует при продаже доли и не действует при выходе из общества. Срок считают по документам о приобретении, и надёжнее, когда обе даты сделки лежат после пяти лет.

Какая ставка НДФЛ при продаже доли в ООО без льготы?

Ставка НДФЛ при продаже доли в ООО без льготы в 2026 году для резидента составляет 13% с налоговой базы до 2,4 млн ₽ за год и 15% с суммы свыше, по п. 1.1 ст. 224 НК РФ. База равна цене минус подтверждённые расходы на приобретение доли. В условном примере с ценой 14 000 000 ₽ и расходами 400 000 ₽ налог выходит 1 992 000 ₽, и эту сумму продавец сравнивает с ценой ожидания.

С какой даты считать пять лет владения долей?

Пять лет владения долей купленной или учреждённой надёжнее считать от записи в ЕГРЮЛ, потому что доля переходит с момента этой записи. При реорганизации срок идёт с даты приобретения долей реорганизуемых организаций, это прямо сказано в НК. Для наследства его считают со дня смерти наследодателя, но это толкование, единой позиции нет. По дарению и увеличению капитала продавцу нужна позиция консультанта или ФНС.

Перед разговором о переносе сделки у продавца просят выписку из ЕГРЮЛ

Первый шаг занимает один день: выписка с историей записей показывает, правда ли до пятилетия осталось три месяца. Порядок, в котором её запрашивают вместе с остальными документами, есть в курсе «10 шагов к покупке прибыльного бизнеса».

Если дата подтверждена, уступка лежит внутри зоны 1 140 000–1 992 000 ₽, а условия ожидания подписаны у нотариуса, перенос становится частью сделки. Когда не выполнено хотя бы одно из трёх, сделку проводят в прежний срок или прекращают переговоры.