Маникюрная студия на аренде мест: договоры с мастерами и налоговые риски

Нет, договор «аренды места» с мастером маникюра сам по себе студию не защищает. Отношения оценивают по тому, как мастер работает на деле (ст. 15 ТК РФ): кто ставит клиентку в запись, в чью кассу она платит, кто задаёт график. Название бумаги этот вопрос не решает.

Если вы смотрите студию, где в объявлении написано «все мастера на аренде мест», отсутствие зарплат и взносов в расходах пока только версия продавца. От проверки договоров зависит, какую часть заявленной чистой прибыли студия сохранит у нового владельца. Похожие модели у барберов кратко описаны в статье о барбершопе.

Пять признаков статьи 15 ТК в договоре аренды места

Настоящая аренда места у мастера выглядит просто: мастер платит студии за кресло и лампу, сам ведёт клиенток и сам принимает деньги. Каждое отступление от этой картины добавляет признак найма.

Признать договор трудовым может сама студия по заявлению мастера или по неоспоренному предписанию инспектора труда, а также суд (ст. 19.1 ТК). Неустранимые сомнения суд толкует в пользу трудовых отношений, и считаются они возникшими со дня фактического допуска к работе. Для мастера, который отработал в студии три года, отсчёт при признании пойдёт с первого дня этих трёх лет.

Самозанятость мастера ограничена тремя условиями 422-ФЗ

Режим налога на профессиональный доход не дают тем, у кого есть работники по трудовым договорам, и тем, чей доход превысил 2,4 млн ₽ за календарный год (ст. 4 закона № 422-ФЗ). Мастер с помощницей в штате или с доходом выше лимита не вправе оставаться на этом режиме, хотя его чеки продолжают лежать в бумагах студии.

Третья граница касается бывших сотрудников. Доход по гражданскому договору от заказчика, который был работодателем исполнителя меньше двух лет назад, под налог на профессиональный доход не попадает (п. 8 ч. 2 ст. 6 закона № 422-ФЗ). Применяется ли это правило к мастеру на аренде места, которому платят клиентки, спрашивают у юриста. С ним же разбирают мастеров, которых студия перевела из штата в самозанятые.

Отдельно юристу задают вопрос об агентской конструкции: самозанятые не вправе вести деятельность в чужих интересах по агентским договорам и договорам поручения или комиссии (п. 5 ч. 2 ст. 4). Если мастер принимает оплату «за студию», конструкцию проверяют.

Выплаты самозанятым освобождены от страховых взносов только при чеке, сформированном мастером (ст. 15 закона № 422-ФЗ). Выплата, по которой чека нет, под это освобождение не попадает.

Переквалификацию оплачивает компания, а значит и её новый владелец

Последствия идут цепочкой. Выплаты по трудовым отношениям облагаются страховыми взносами, и по гражданскому договору на услуги тоже (ст. 420 НК). Общий тариф 30% в пределах предельной базы (п. 3 ст. 425 НК). К недоимке добавляется штраф 20%, при умысле 40% (ст. 122 НК), срок давности привлечения к ответственности три года (ст. 113 НК).

Сверху идёт административный штраф за гражданский договор вместо трудового: для юрлица от 50 000 до 100 000 ₽ (ч. 4 ст. 5.27 КоАП). Мастер обращается в суд в течение трёх месяцев с того дня, когда узнал или должен был узнать о нарушении, а по невыплате зарплаты в течение года (ст. 392 ТК).

Кому достанется счёт, зависит от формы сделки. При покупке доли в ООО обязательства остаются в компании, и новый участник получает их вместе с ней. При покупке оборудования и помещения у ИП долги остаются за продавцом, но мастера с клиентками переходят только по своему решению. Чем закончится спор с конкретным мастером, заранее не известно.

Расчёт на условном примере

Условный пример, цифры придуманы: студия ногтевого сервиса, три мастера по договорам аренды места, цена 2 400 000 ₽, заявленная чистая прибыль 100 000 ₽ в месяц, срок по заявленным цифрам 24 месяца. Каждый мастер приносит 120 000 ₽ выручки в месяц. В сценарии А мастера берут деньги сами и платят студии аренду. В сценарии Б запись ведёт студия, клиентки платят в её кассу, а мастеру переводят 55%.

Даже при штрафе 20% и без пеней сумма в сценарии Б превышает цену студии на 166 080 ₽. Поправка взята по общему тарифу; можно ли студии применять пониженный, разобрано в материале о налогах и взносах в цифрах продавца. Сценарий А по взносам даёт ноль, но мастера на настоящей аренде уходят со своими клиентками, когда захотят, и это уже вопрос передаваемости.

Документы, которые нужно запросить

• Договор с каждым мастером и дополнительные соглашения.
• Чеки самозанятых мастеров за 12 месяцев по каждому месяцу.
• Выписка по расчётному счёту за 12 месяцев: на чей счёт приходят деньги клиенток.
• Кассовые данные и эквайринг с разбивкой по мастерам.
• Графики смен, правила студии, переписка в рабочем чате о сменах и штрафах.
• Акты проверок и предписания инспекции труда, иски мастеров.
• Список мастеров, работавших в студии по трудовому договору за последние два года.

Договор, который продавец не показал, в расчёте идёт по сценарию Б. Отсутствие чеков за отдельные месяцы считают так же.

Риск переквалификации записывают в договор купли-продажи

Продавец даёт заверения о статусе каждого мастера, об отсутствии предписаний и исков. За недостоверные заверения он возмещает убытки или платит неустойку, а покупатель вправе отказаться от договора (ст. 431.2 ГК).

Часть цены удерживают на срок давности по взносам, способы такого расчёта описаны в статье о поэтапной оплате и эскроу. До задатка продавец соглашается на разговор покупателя с мастерами. Как связать эти условия в одном тексте, показывает материал о договоре купли-продажи бизнеса.

Стоп-факторы студии на аренде мест

• Все мастера «самозанятые», а клиентки платят в кассу студии.
• Мастера раньше работали в студии по трудовому договору и перешли в самозанятые без перерыва.
• Есть предписание инспекции труда или иск мастера о признании отношений трудовыми.
• Самозанятый мастер держит помощницу на постоянной работе.
• Продавец не показывает договоры с мастерами даже после соглашения о конфиденциальности.

При любом из этих признаков цену не обсуждают, пока юрист не прочитал договоры и выписку. Остальные зоны проверки салона, от аренды помещения до лицензий, собраны в маршруте покупки салона красоты.

Частые вопросы

Можно ли работать с мастерами как с самозанятыми?

Работать с мастерами маникюра как с самозанятыми можно, пока мастер сам ведёт клиенток, сам выбирает часы и выдаёт студии чек. Граница проходит по ст. 4 и 6 закона № 422-ФЗ: без работников, доход до 2,4 млн ₽ в год, отдельное правило для бывших сотрудников заказчика. Если студия задаёт график и принимает оплату в свою кассу, отношения могут признать трудовыми по ст. 15 ТК.

Какие риски при покупке ООО?

Покупка доли в ООО оставляет в компании все её обязательства, включая неначисленные взносы с выплат мастерам и штрафы, и платить их будет компания уже при новом участнике. Налоговые нарушения проверяют за три года, поэтому студию с мастерами на аренде мест оценивают с поправкой на этот период. Защиту дают заверения продавца по ст. 431.2 ГК и удержание части цены, но не прогноз исхода спора.

Что будет, если мастер потребует признать отношения трудовыми?

Мастер вправе подать заявление в студию или иск в суд, а инспекция труда может выдать предписание (ст. 19.1 ТК). Отношения считаются трудовыми со дня фактического допуска к работе. Студия тогда доплачивает взносы за проверяемый период до трёх лет, штраф 20% и административный штраф, для юрлица до 100 000 ₽. Иск мастер подаёт в течение трёх месяцев, по невыплате зарплаты в течение года.

Вопрос продавцу о кассе и записи

Первым звонком продавцу задают один вопрос: «Клиентка, записанная к мастеру, платит в вашу кассу или мастеру напрямую?» Ответ «в нашу» переводит студию в сценарий Б из расчёта, и дальше разговор идёт о договорах и выписке.

Порядок, при котором один вопрос отсеивает объект до запроса бумаг, повторяет бесплатный курс «10 шагов к покупке прибыльного бизнеса» с его проверкой от простого к сложному. Как продавцы описывают базу клиенток в объявлении, разобрано в материале о салоне с дисконтными картами.