Недоимки по взносам и НДФЛ при покупке бизнеса: сколько стоит серая зарплата продавца

Недоимки по взносам при покупке бизнеса через долю ООО остаются в компании, и оплачивает их уже ваше общество. Условный магазин стройматериалов платит девяти работникам по 23 600 ₽ наличными сверх ведомости: за 36 месяцев доначисление взносов и НДФЛ со штрафами 20% составит 3 945 542 ₽ без пеней. Это 59,6% цены продавца 6 624 000 ₽.

Если продавец магазина, склада или мастерской рассказывает, что людям «докидывает на руки», а в ведомости у всех одинаковая сумма, до задатка нужна одна цифра: во сколько обойдётся эта находка по сравнению с ценой. Люди на самозанятости вместо штата разобраны отдельно, в статье о самозанятых у продавца; здесь речь о штатных работниках с конвертом.

Наличные сверх ведомости облагаются взносами и НДФЛ как обычная зарплата

Выплаты работникам по трудовым договорам входят в базу взносов целиком, в какой бы форме их ни выдали (п. 1 ст. 420 НК РФ). Тарифы записаны в Налоговом кодексе, доначисляет взносы налоговая инспекция; советы искать такой долг в ПФР или ФСС устарели.

С серой части начисляют четыре суммы.

Первая: взносы по единому тарифу 30% в пределах предельной базы (п. 3 ст. 425 НК РФ); когда магазин вправе платить меньше, объясняет статья о вопросах продавцу про налоги и взносы.

Вторая: НДФЛ 13% при годовом доходе работника до 2,4 млн ₽ (п. 1.1 ст. 224 НК РФ). Третья: штраф 20% с неуплаченных взносов, при умысле 40% (ст. 122 НК РФ). Четвёртая: 20% с неудержанного налога платит компания как налоговый агент (ст. 123 НК РФ).

Пени к сумме магазина в таблице не добавлены. Их размер зависит от ключевой ставки на каждый день просрочки, а порядок счёта по месяцам серой части показан ниже, в ответе о пенях.

Серая часть магазина стройматериалов за три года стоит 59,6% цены

Зарплата в конверте опасна покупателю бизнеса тем, что долг копится каждый месяц, а платить его будет компания после смены владельца. В магазине из примера девять человек: пятеро продавцов-консультантов, ещё четверо работают на складе и за рулём. По ведомости каждому 27 093 ₽, вместе с конвертом выходит около 50 700 ₽ в месяц. Серая часть 9 × 23 600 = 212 400 ₽ в месяц, с неё взносы 63 720 ₽ и НДФЛ 27 612 ₽.

Допущения выписаны отдельно. Серая часть все три года одинакова, умысла инспекция не доказывает, НДФЛ считают с наличных как с суммы до вычета налога. Годовой доход работника около 608 000 ₽, поэтому ставка НДФЛ 13%. Сколько из 36 месяцев попадёт в выездную проверку, зависит от года решения о ней; окно в три календарных года разобрано в налоговом due diligence.

Отказаться от конвертов новому владельцу магазина придётся в любом случае, и это отдельная поправка к будущим месяцам. Расчёт исходит из того, что 23 600 ₽ входят в зарплату до вычета НДФЛ; если продавцы и водители потребуют прежнюю сумму на руки, расходы вырастут сильнее.

Три признака серой части видны в данных продавца до задатка

Первый признак, взносы с МРОТ: в ведомости у всех работников минимальная зарплата, 27 093 ₽ в месяц с 1 января 2026 года (Федеральный закон № 429-ФЗ, справка КонсультантПлюс). Платить МРОТ при полной занятости законно. Вопрос появляется, когда на одном окладе всё штатное расписание: и продавцы, и кладовщики, и водители.

Второй признак: график магазина длиннее оплаченных часов. Магазин открыт с 9:00 до 21:00 без выходных, это 84 часа в неделю, а в табеле у пяти продавцов полная ставка без переработок. Если в зале весь день стоят трое, это 252 часа в неделю против 200 оплаченных. Как пересчитать часы в людей и сверить ведомость с расчётами по взносам и 6-НДФЛ, показано в проверке фонда оплаты труда.

Третий признак: выручка на человека. При выручке 3 400 000 ₽ в месяц на каждого из девяти работников приходится около 378 000 ₽, а ведомость с зарплатами по МРОТ составляет 7,2% выручки. Деньги магазина за месяц расходятся так: товар 2 210 000 ₽, официальные зарплаты с взносами 316 988 ₽, наличные работникам 212 400 ₽, аренда и прочее 292 612 ₽, заявленная чистая прибыль 368 000 ₽.

По материалу сервиса «Моё дело», заметным поводом для вопросов инспекции называют большинство сотрудников на МРОТ при полной занятости и высокую выручку при низком фонде оплаты труда; при отклонениях могут запросить пояснения или пригласить на зарплатную комиссию. Это описание из вторичного источника, текст ведомственного акта в нём не приводится.

Взыскание начинается с требования и доходит до пристава за месяцы

Календарь взыскания запускается не в день выдачи конверта, а когда доначисление появилось на едином налоговом счёте компании и сальдо стало отрицательным. Дальше сроки такие.

Для покупателя магазина из таблицы следуют два вывода. Деньги со счёта спишут через несколько месяцев после решения по проверке, и платить придётся из оборота того года, когда вы уже владелец. А удержание части цены держат до конца окна проверки: календарь взыскания начинается только после неё и окно не сокращает. Условия сделки на случай выездной проверки после покупки разобраны отдельно.

Форма сделки решает, из чьих денег закрывается находка

При покупке доли магазин остаётся тем же ООО, которое платило конверты, и требование придёт ему. При покупке товара и оборудования на своё юрлицо долг за прошлые годы остаётся у продавца, вместе с ООО и его расчётами по взносам. Чистую прибыль нового собственника тогда пересчитывают с официальными зарплатами с первого месяца. Сравнение форм сделки по налогам собрано в обзоре налогов при покупке ООО.

Три диапазона находки ведут к трём строкам договора

Чтобы решать по магазину не на глаз, расчёт делят на три диапазона доли находки в цене. Это рабочий ориентир для решения по этому расчёту, нормы закона за ним нет.

Магазин из примера при 12 месяцах серой части попадает в средний диапазон с 19,9%, при 24 месяцах стоит на его верхней границе с 39,7%, при 36 уходит в верхний с 59,6%. Стоп-факторы Assetum относят заметную неучтённую наличность к основаниям для отказа; выплаты мимо ведомости в таком объёме ведут себя так же, скидкой их не вылечить.

Частые вопросы

Может ли продавец доплатить взносы до сделки?

Продавец может пересчитать взносы и НДФЛ с наличных выплат и заплатить их до сделки, тогда основной долг уходит из компании до смены владельца. Пени за дни просрочки начисляются в любом случае, а будет ли штраф, зависит от срока доплаты; расчёт письменно подтверждает бухгалтер продавца. Покупателю нужны уточнённые расчёты и платёжки, а заверение в договоре сохраняется.

Как посчитать пени по серой зарплате магазина?

Пени по серой зарплате считают отдельно за каждый месяц: взносы за месяц уплачиваются не позднее 28-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ), с этой даты идёт просрочка. Взносы 63 720 ₽ за месяц умножают на дни просрочки и долю ключевой ставки по п. 5.1 ст. 75 НК РФ, так же считают пени с НДФЛ 27 612 ₽.

Нужно ли искать такую недоимку в ПФР и ФСС?

Страховые взносы с выплат работникам регулирует Налоговый кодекс, и доначисляет их налоговая инспекция по единому тарифу. Поэтому долг магазина ищут в данных налоговой: в сведениях о едином налоговом счёте компании и в её расчётах по взносам. Советы проверять отдельно ПФР и ФСС относятся к прежнему порядку.

Одна строка расчёта до задатка

Серую часть на одного работника умножают на число людей и на месяцы, которые могут попасть в проверку. К результату применяют 30% взносов и 13% НДФЛ, сверху штраф 20%. У магазина стройматериалов строка такая: 23 600 × 9 × 36 × (0,30 + 0,13) × 1,2 = 3 945 542 ₽, или 59,6% цены.

Для магазина шаги идут так: табель и ведомость за один месяц, затем выручка на человека, затем строка расчёта за 36 месяцев, и только после неё формулировки договора. Каждый следующий шаг дороже предыдущего и нужен, когда прошлый дал повод; так устроена проверка от простого к сложному в бесплатном курсе «10 шагов к покупке прибыльного бизнеса». При 59,6% цены магазин останавливается на третьем шаге.