Выручку продавца по выписке банка проверяют в два хода: из всех поступлений за год убирают деньги, которые пришли не от клиентов, а затем относят предоплаты и возвраты к месяцам, когда услугу оказали. В условном центре подготовки к экзаменам на счёт за 12 месяцев пришло 5 100 000 ₽, продавец называет выручку 4 800 000 ₽, а за проведённые занятия получается 3 880 000 ₽. Это на 19,2% меньше заявленного.

Если продавец такого центра уже прислал файл из банка, читайте сначала назначения платежей, итоговую строку оборотов оставьте на потом. Оборот выше заявленной суммы и потому выглядит подтверждением, но в расчёт окупаемости пойдёт только та часть, которую родители заплатили за занятия этого года.

Выписка за 14 месяцев по всем счетам и сверка остатков

Сведения о счёте банк выдаёт клиенту или его представителю, другим лицам только в случаях из закона (п. 2 ст. 857 ГК РФ), поэтому покупатель получает выписку через продавца. Доверять можно двум форматам: файлу, который банк сформировал и подписал электронной подписью, или банк-клиенту, открытому на экране продавца при вас. Таблица, собранная вручную, годится для черновика.

Период берут шире года: 12 месяцев для расчёта и ещё два перед ними. В эти два месяца родители вносят оплату за занятия, которые пройдут уже внутри года, и без них выручку осени не пересчитать. Просят выписки по всем счетам компании и по каждому способу приёма оплаты, включая QR-код Системы быстрых платежей (СБП).

Первая проверка занимает пять минут. Входящий остаток плюс поступления минус списания должен дать исходящий остаток на последний день периода. Равенство не сходится, значит в файле не хватает строк, и разговор о выручке откладывают до полной выгрузки.

Шесть видов поступлений и решение по каждому

Назначение платежа называет плательщика и основание. Каждую строку выписки относят к одному из шести видов. Общий словарь сумм, которые проходят через счёт и не становятся выручкой, есть в статье про три цифры объявления о продаже; здесь важен признак, по которому вид узнают в самой выписке.

Вид поступления Признак в выписке В выручку года
Оплата занятий ФИО родителя, «оплата обучения по договору №…», перевод по СБП от физлица Да, за проведённые занятия
Предоплата «оплата за 2-е полугодие», «курс до мая» Только за месяцы, когда занятия прошли
Займ собственника «по договору займа», отправитель: участник ООО Нет
Перевод своих денег личная карта или счёт владельца, «пополнение счёта» Нет
Возврат от арендодателя или поставщика «возврат обеспечительного платежа», «возврат переплаты» Нет
Платёж агрегатора или маркетплейса одна сумма от оператора за период, уже за вычетом комиссии Да, по отчёту оператора

Займ на упрощённой системе в доходы не входит: п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ исключает доходы из ст. 251 НК РФ, а её пп. 10 п. 1 называет средства по договорам займа. Покупатель исключает такие суммы по той же причине: деньги вернутся владельцу, клиент за ними не стоит.

Предоплата за полугодие и возвраты родителям сдвигают выручку

На упрощённой системе доход признаётся в день поступления денег на счёт или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). В налоговом учёте сентябрьская оплата курса до мая целиком стоит в сентябре. Покупателю нужна другая сумма: сколько занятий центр провёл за год и сколько за них заплачено. Предоплату за занятия после конца года из расчёта вычитают, а деньги, внесённые до его начала за занятия внутри года, прибавляют.

Возвраты видны среди списаний с назначением «возврат оплаты по договору». Родитель вправе отказаться от занятий в любое время, оплатив центру фактически понесённые расходы (ст. 32 Закона о защите прав потребителей). Налоговый доход возврат предоплаты уменьшает в периоде, когда деньги вернули (тот же п. 1 ст. 346.17). Покупатель вычитает возвраты из оплаты за год, а их рост от месяца к месяцу записывает в вопросы о преподавателях и программе.

Центр подготовки к экзаменам: расчёт от 5 100 000 до 3 880 000 ₽

Условный пример: ООО на упрощённой системе ведёт группы школьников перед ОГЭ и ЕГЭ, родители платят по СБП и картой, продаётся 100% доли. Продавец называет выручку 400 000 ₽ в месяц, 4 800 000 ₽ за год. Выписка охватывает 12 месяцев, с октября по сентябрь.

Строка расчёта Сумма, ₽
Поступления на счёт за 12 месяцев 5 100 000
Займ собственника (август 200 000, сентябрь 300 000) −500 000
Переводы своих денег (июль 80 000, август 100 000) −180 000
Возврат обеспечительного платежа от прежнего арендодателя (апрель) −70 000
Оплата обучения от родителей 4 350 000
Возвраты родителям за год −210 000
Предоплата за занятия после сентября −640 000
Предоплата прошлого года за занятия внутри периода +380 000
Выручка за проведённые занятия 3 880 000

Разница с заявленной суммой 920 000 ₽. Строку 380 000 ₽ в выписке текущего года не найти: её берут из договоров с родителями и журнала занятий, а подтверждают выпиской за два месяца перед периодом. Ещё одна деталь: 5 100 000 минус один сентябрьский займ дают ровно 4 800 000 ₽, и как продавец получил свою цифру, разумно спросить до разговора о цене.

Для центра подготовки выписка открывает проверку от простого к сложному, которую разбирает бесплатный курс «10 шагов к покупке прибыльного бизнеса»: файл банка продавец выгружает за минуту, договоры с родителями и журнал занятий администратор собирает день, а пересчёт по ним сдвигает выручку на сотни тысяч рублей.

Двенадцать месяцев в одной таблице: август и сентябрь выбиваются из ряда

Месяц Поступило, тыс. ₽ Не оплата обучения Оплата обучения
Октябрь 330 0 330
Ноябрь 270 0 270
Декабрь 300 0 300
Январь 640 0 640
Февраль 330 0 330
Март 250 0 250
Апрель 280 70 (арендодатель) 210
Май 210 0 210
Июнь 140 0 140
Июль 120 80 (свои деньги) 40
Август 640 300 (займ 200, свои 100) 340
Сентябрь 1 590 300 (займ) 1 290
Итого 5 100 750 4 350

По колонке поступлений лето выглядит спокойно, а август с сентябрём дают рост в пять и тринадцать раз против июля. Колонка оплаты обучения рассказывает своё: в июле две трети поступлений составили личные деньги владельца, в августе почти половину дали займ и переводы. Сентябрьский всплеск родительских оплат для центра подготовки объясним набором групп, и подтверждают его числом новых договоров.

Признаки подготовленного месяца в выписке:

  • займ или личные деньги в одном-двух месяцах перед объявлением;
  • одинаковые круглые суммы от разных плательщиков;
  • крупные платежи одного отправителя, под которые нет договора;
  • всплеск оплат после размещения объявления.

Каждый признак записывают как повод спросить: у займа бывает понятная причина, например ремонт класса.

Карта рисков выписки центра подготовки к экзаменам: займ владельца и предоплата будущих занятий искажают выручку сильнее
Разметку выписки начинают с займа собственника и предоплаты за занятия после сделки: они сдвигают выручку сильнее остальных строк (условный пример).

Наличные, второй счёт и зачёты остаются за пределами выписки

Наличные, которые приняли в кассу и не внесли на счёт, в выписке отсутствуют. Нет в ней и второго счёта в другом банке, и зачётов, при которых деньги не двигаются вовсе.

Следующий документ поэтому касса: сверка чеков и терминала с зачислениями разобрана в статье про онлайн-кассу и эквайринг. После обеих сверок возвращаются к общему маршруту финансовой проверки, а расхождения, которые сами не объяснить, передают специалисту по списку из статьи о финансовом due diligence.

Вопросы продавцу

  1. Выписки по каким счетам вы дадите и есть ли счета в других банках? Ответ «основной счёт покажем, остальное неважно» оставляет часть денег вне проверки.
  2. Покажете выписку до задатка? Обещание «после задатка» в первом звонке считается красным сигналом.
  3. Что за займ 500 000 ₽ в августе и сентябре, кто его выдал и когда компания его вернёт?
  4. Какая часть сентябрьских оплат приходится на занятия после сделки? Эти уроки проведёт уже покупатель, а обязательство перед родителями при продаже доли остаётся в компании.
  5. Почему за год родителям вернули 210 000 ₽ и сколько учеников ушло в середине курса?

Настораживает и «покажем только последние три месяца»: так не видно подготовленных месяцев.

Частые вопросы

Как проверить выписку по счёту при покупке бизнеса?

Выписку по счёту при покупке бизнеса проверяют за 12 месяцев и два предыдущих, по всем счетам, полученную через продавца в виде файла банка с подписью. Сначала сверяют остатки, затем каждое поступление относят к одному из шести видов. Займы, личные деньги владельца и возвраты от арендодателя исключают, предоплаты сдвигают к месяцам оказания услуги, возвраты клиентам вычитают.

Что смотреть в выписке продавца в первую очередь?

В выписке продавца первыми смотрят назначения платежей и отправителей: займы участника, переводы с личных карт, крупные суммы от одного плательщика без договора. Затем ищут возвраты клиентам среди списаний и предоплаты за будущие периоды. Последним сравнивают месяцы между собой: рост в одном-двух месяцах перед объявлением требует объяснения продавца.

Отказ от сделки: выписки за 14 месяцев нет

Остановиться разумно, если продавец не даёт выписку по всем счетам за 14 месяцев до задатка или после разметки поступлений выручка за проведённые занятия остаётся ниже заявленной, а продавец не подтверждает разницу ни договорами, ни журналом занятий. Цифра 4 800 000 ₽ в таком случае остаётся заявлением, и считать от неё окупаемость нельзя.