Продавец мастерской заточки инструмента называет выручку 1 150 000 ₽ в месяц, а в его декларации по упрощённой системе за прошлый год записаны доходы 6 800 000 ₽, около 567 000 ₽ в месяц. Сверка декларации с выручкой показывает, какая часть заявленной суммы прошла через учёт продавца. Доходы декларации сравнивают с заявленной цифрой, уплаченный налог со ставкой и взносами, итог года с книгой учёта и выпиской.

На патенте декларации нет и налог от выручки не зависит: доход ищут в книге учёта доходов и сверяют с лимитом патента.

Декларация по УСН и книга доходов на патенте подтверждают выручку по-разному

На упрощённой системе продавец по итогам года сдаёт декларацию: организация не позднее 25 марта, предприниматель не позднее 25 апреля следующего года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Доходы и расходы для налога записывают в книгу учёта доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ). Осенью 2026 года декларация предпринимателя описывает 2025 год, текущие месяцы есть только в книге.

На патенте декларация в налоговую не подаётся (ст. 346.52 НК РФ). Налог считают с потенциально возможного годового дохода, который устанавливает закон региона (ст. 346.47 НК РФ). Фактические доходы предприниматель записывает в книгу учёта доходов (п. 1 ст. 346.53 НК РФ), и для покупателя она остаётся единственным налоговым документом о выручке.

Режим Документ Что подтверждает Чего не показывает
УСН «доходы» Декларация за год Поступления на счёт и в кассу, налог, уменьшение на взносы Выручку по месяцам и наличные мимо кассы
УСН, оба объекта Книга учёта доходов и расходов Каждое поступление с датой и основанием Деньги, которые не прошли через учёт
Патент Патент Налог с потенциального дохода по закону региона Фактическую выручку
Патент Книга учёта доходов Доходы по видам деятельности на патенте Доходы продавца по другим режимам

Сеть салонов может в декабре оплатить заточку ножниц на весь первый квартал. По кассовому методу эти деньги попадут в доходы декабря, хотя работа пройдёт в январе–марте (п. 1 ст. 346.17 НК РФ), а возвращённый салону остаток аванса уменьшит доходы квартала возврата. Выручка «по сделанной работе» в рассказе продавца и цифра декларации законно расходятся на такие авансы.

Доходы в декларации идут нарастающим итогом, помесячную картину даёт книга

Доходы и расходы для налога определяют нарастающим итогом с начала года (п. 5 ст. 346.18 НК РФ). Сумма за девять месяцев уже включает полугодие, и третий квартал получают вычитанием. Покупатель, который сложит все четыре цифры декларации, при ровной выручке получит год в 2,5 раза больше настоящего.

Помесячную разбивку даёт книга учёта: каждое поступление в ней записано с датой, и итоги месяцев сравнивают с зачислениями в выписке по расчётному счёту.

Доходы года в декларации переносят из книги, поэтому итог книги и строка декларации совпадают. Расхождение требует объяснения: продавца спрашивают, правили ли книгу после сдачи и подавалась ли уточнённая декларация.

Уплаченный налог даёт коридор выручки, если у продавца есть работники

Если продавец прислал только платёжку, выручку восстанавливают из налога по двум нормам. Объект «доходы» облагают по 6%, а регион вправе опустить ставку до 1% для отдельных видов деятельности (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Мастерская с четырьмя мастерами вычитает уплаченные за них взносы, но налог опускается максимум до половины; у предпринимателя без выплат физическим лицам такой границы нет (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Из двух норм складывается коридор. Нижняя граница выручки равна налогу, делённому на 6%: так выходит, если налог взносами не уменьшали. Верхняя граница равна налогу, делённому на 3%: налог уменьшен ровно вдвое, сильнее работодатель снизить его не может. Заявленная выручка выше верхней границы уплаченным налогом не подтверждается.

Предприниматель без работников может погасить взносами за себя весь налог, и тогда налог выручку не ограничивает. Региональная ставка ниже 6% сдвигает обе границы вверх, поэтому ставку берут из декларации. При объекте «доходы минус расходы» есть минимальный налог 1% доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ), и выручка не выше налога, делённого на 1%.

Сверка по открытым сведениям ФНС до запроса документов разобрана в статье о налогах ООО в открытых данных.

Мастерская заточки инструмента: 13,8 млн ₽ со слов продавца и 6,8 млн ₽ в декларации

Условный пример: предприниматель на УСН «доходы» по ставке 6% продаёт мастерскую заточки парикмахерских ножниц и кухонных ножей для кафе. В штате четыре мастера. Продавец называет выручку 1 150 000 ₽ в месяц, 13 800 000 ₽ за год. В декларации за прошлый год доходы 6 800 000 ₽, исчисленный налог 408 000 ₽, уменьшение на взносы 204 000 ₽, к уплате 204 000 ₽.

Показатель Расчёт Сумма
Налог при заявленной выручке 13 800 000 × 6% 828 000 ₽
Он же после наибольшего уменьшения на взносы 828 000 × 50% 414 000 ₽
Налог к уплате по декларации 408 000 − 204 000 204 000 ₽
Нижняя граница выручки по налогу 204 000 ÷ 6% 3 400 000 ₽
Верхняя граница выручки по налогу 204 000 ÷ 3% 6 800 000 ₽
Заявлено сверх верхней границы 13 800 000 − 6 800 000 7 000 000 ₽

Декларация внутри себя сходится: налог уменьшен ровно наполовину, и верхняя граница коридора совпадает с доходами 6,8 млн ₽. Заявленная выручка вдвое выше этой границы, а даже наименьший налог при ней, 414 000 ₽, вдвое больше уплаченного.

Уменьшение на 204 000 ₽ требует уплаченных за год взносов за четырёх мастеров и за самого предпринимателя не меньше этой суммы; их сверяют с расчётом по страховым взносам и выпиской. Если взносов меньше, налог занижен, доначисление касается продавца, а покупателю достаются мастера с неясной историей оформления.

Разницу в 7 000 000 ₽ за год, около 583 000 ₽ в месяц, продавец объясняет наличными без чеков, и в расчёт чистой прибыли и окупаемости она не входит: почему, разобрано в статье о наличной выручке. Проверка от простого к сложному из бесплатного курса «10 шагов к покупке прибыльного бизнеса» идёт здесь от декларации к книге учёта и выписке, но разрыв виден уже на первой ступени.

Чек-лист сверки декларации УСН и книги доходов на патенте с выручкой продавца: документы, коридор налога, стоп-сигналы
Выручку, которую не подтверждают ни декларация, ни книга учёта, покупатель в расчёт чистой прибыли и окупаемости не берёт.

Патент не показывает выручку, а заявленная цифра упирается в лимит 2027 года

Условный пример: кузнечная мастерская предпринимателя на патенте делает мангалы и оконные решётки по заказам владельцев частных домов, в штате шесть человек. Изготовление металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения входит в перечень видов деятельности для патента (пп. 6 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Применяется ли патент в вашем регионе и какой доход для него установлен, решает закон субъекта.

Ставка патента 6% (п. 1 ст. 346.50 НК РФ). Допустим, закон региона устанавливает потенциальный доход 1 200 000 ₽ в год; налог тогда 72 000 ₽ при любой выручке. Продавец называет 1 400 000 ₽ в месяц, 16 800 000 ₽ в год. Налог эту цифру не подтверждает и не опровергает, проверка уходит в книгу учёта доходов и выписку.

Для кузницы решает ступень лимита. На 2026 год патент сохраняется при доходах на нём до 20 млн ₽, а на 2027 год только если за 2026 год и в течение 2027 года они не выше 15 млн ₽ (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Заявленные 16,8 млн ₽ проходят первую ступень, но не вторую. Шесть кузнецов укладываются в предел 15 работников (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

Заявленные 16,8 млн ₽ работают против продавца при любом исходе. Покажет книга меньше, чистую прибыль и окупаемость пересчитывают от меньшей цифры. Подтвердит 1,4 млн ₽ в месяц, тогда новый владелец на патенте наберёт 15,4 млн ₽ за 11 месяцев 2027 года и потеряет патент с начала периода. По той же норме он перейдёт на упрощённую систему, если применяет её, иначе на общий режим.

Режим нового владельца в 2027 году Налог за год Налог в месяц
Патент при выручке в пределах лимита 72 000 ₽ 6 000 ₽
УСН «доходы» 6%, налог уменьшен на взносы наполовину 504 000 ₽ 42 000 ₽
УСН «доходы» 6% без уменьшения 1 008 000 ₽ 84 000 ₽

Против расчёта продавца на патенте налог нового владельца вырастает на 36 000–78 000 ₽ в месяц, и на столько же меньше станет его чистая прибыль. Заказы компаний, например ограждение склада, формулировке «по индивидуальному заказу населения» не соответствуют. Спросите продавца, в каком режиме он учитывал такие заказы и есть ли у него второй режим.

Счета клиентам без НДС ограничивают заявленную выручку на упрощённой системе

Обе мастерские из примеров ниже порога НДС. Если бы продавец мастерской заточки назвал 24 млн ₽ в год, в счетах сетям салонов и кафе стоял бы НДС: освобождение на упрощённой системе по ст. 145 НК РФ держится при доходах до 20 млн ₽ за 2025–2028 годы. Счета крупным клиентам «без НДС» оставляют такую выручку только словами.

Декларация подтверждает сумму поступлений, но не их происхождение

В доходах УСН вместе с оплатой клиентов лежит, например, продажа старого заточного станка, и отделить выручку от разовых денег можно по основаниям поступлений в книге учёта и в выписке. Последних месяцев до сделки в декларации нет, их показывают книга учёта и выписка. Наличные мимо кассы не видны ни в одном из трёх документов.

Место этой сверки рядом с пересчётом чистой прибыли показано в маршруте финансового анализа перед покупкой. Следующий документ, оборотно-сальдовая ведомость, показывает у компании остатки и долги, которых в декларации нет.

Копию декларации даёт продавец, налоговая покупателю её не покажет

Сведения о налогоплательщике, полученные налоговым органом, составляют налоговую тайну, кроме перечисленных в п. 1 ст. 102 НК РФ: общедоступных, ИНН, сведений о применяемом специальном режиме и ряда других. Копию декларации поэтому просят у продавца, вместе с подтверждением приёма: квитанцию о приёме или выгрузку из кабинета налогоплательщика с датой.

У предпринимателя на патенте запрашивают сам патент, книгу учёта доходов за 12 месяцев и выписку за тот же период. Текст письма и сроки ответа собраны в статье о том, как запросить документы у продавца. «Калькулятор налоговой нагрузки» и «Отраслевые нормативные показатели» в сервисе ФНС «Прозрачный бизнес» открывают уже после сверки.

Вопросы продавцу

  1. Какой у вас режим налогообложения, какой объект на УСН и какая ставка стоит в декларации?
  2. Сколько налога уплачено за последние 12 месяцев и на какую сумму его уменьшили взносы?
  3. Сколько работников было в среднем за год и какие взносы за них уплачены?
  4. Когда подана декларация за прошлый год и подавались ли уточнённые, есть ли квитанция о приёме?
  5. Есть ли второй расчётный счёт или второй режим, через которые проходит часть выручки?
  6. Для патента: какой потенциальный доход указан в патенте и что записано в книге учёта доходов по месяцам?

Частые вопросы

Как по декларации проверить выручку продавца

Выручку продавца по декларации УСН проверяют сравнением годовых доходов в ней с заявленной суммой. Доходы в декларации идут нарастающим итогом, поэтому год берут из последнего периода, а кварталы получают вычитанием. Затем налог сверяют со ставкой и уменьшением на взносы, а доходы года с итогом книги учёта и поступлениями в выписке. Разница больше авансов на стыке лет требует объяснения с документом.

Соразмерны ли налоги заявленной выручке

Налоги соразмерны выручке на УСН «доходы», когда уплаченный налог укладывается в коридор: выручка не меньше налога, делённого на 6%, и не больше налога, делённого на 3%, если продавец-работодатель уменьшил налог на взносы. Региональная ставка ниже 6% расширяет коридор. У предпринимателя без работников и у бизнеса на патенте налог выручку не ограничивает, и проверка идёт по книге учёта доходов.

Есть ли декларация у бизнеса на патенте

Декларации у бизнеса на патенте нет: по ст. 346.52 НК РФ она не подаётся. Выручку предприниматель записывает в книгу учёта доходов, и покупатель запрашивает её за 12 месяцев вместе с выпиской. Налог по патенту считают с потенциального дохода по закону региона, поэтому о фактической выручке он ничего не говорит.

Условие отказа: выручка подтверждена только словами

Если продавец не показывает ни декларацию с подтверждением приёма, ни книгу учёта, а разрыв с уплаченным налогом объясняет наличными, подтверждённой остаётся только выручка в пределах коридора по налогу. Чистую прибыль и окупаемость тогда пересчитывают от этой суммы. Когда продавец отказывается пересматривать цену по такому расчёту, от объекта разумно отказаться: платить пришлось бы за деньги, которые не видны ни в одном налоговом документе.