В условном примере магазина мотоэкипировки на патенте косвенные следы подтвердили не меньше 9,4 млн ₽ выручки за год. Продавец называет 10,8 млн ₽, книга доходов показывает 6,3 млн ₽. Операционную прибыль бизнеса без отчётности проверяют по следам, которые оставляют поставщики, энергосбыт, товарный учёт и клиенты, и в цену идёт только сумма, подтверждённая двумя независимыми следами.

Если вы смотрите магазин или мастерскую предпринимателя на патенте и слышите «в книге не всё», спор о том, сколько там на самом деле, ничего не даст. Выбор у вас другой: от какой суммы считать цену и какие выгрузки попросить, чтобы эта сумма выросла.

Следы делятся на три уровня по тому, кто может их поправить

Когда отчётов нет, вопрос «правда ли это» заменяют другим: кто, кроме продавца, записал ту же сумму. По этому признаку Assetum делит следы на три уровня: записи третьих лиц, записи в системе продавца и то, что покупатель увидел сам. Общий маршрут проверки цифр описан в финансовом анализе перед покупкой.

След Уровень Что подтверждает Чего не подтверждает Как убедиться, что запись не правили
Выписка и счета поставщиков с актами сверки 1, третьи лица платежи и объём закупок за год наценку и наличные продажи выписка из банка напрямую, суммы счетов против платежей
Счета энергосбыта и арендодателя 1, третьи лица работу точки по месяцам, площадь сумму выручки показания в счёте против фото счётчика
Закупки и остатки в учётной системе 2, система продавца себестоимость проданного точную наценку журнал изменений, пересчёт товара
Карты лояльности и CRM 2, система продавца оборот постоянных клиентов оборот случайных покупателей обезличенная выгрузка, дата последней покупки
Звонок и визит 3, наблюдение покупателя режим работы, цены, поток в конкретный день годовую сумму повтор в другой день и час

Цифра, за которой стоит только третий уровень, остаётся гипотезой. Второй уровень без сверки с первым записывают как заявление: учётную систему ведёт продавец. Подтверждённой считается сумма, на которой сходятся два следа разных уровней.

Патент не даёт налоговой отчётности о выручке

У магазина на патенте налоговой отчётности о выручке нет вовсе: декларацию по ПСН не сдают (ст. 346.52 НК РФ), а книгу учёта доходов (п. 1 ст. 346.53 НК РФ) держит у себя сам предприниматель. Для покупателя книга стоит в одном ряду с учётной системой: это запись продавца, и проверяют её теми же внешними следами.

Чеки онлайн-кассы уходят в инспекцию через оператора фискальных данных в момент расчёта (п. 6 ст. 1.2 54-ФЗ). Их сверка разобрана в статье об эквайринге и онлайн-кассе, здесь речь о продажах мимо кассы.

Если следы показывают выручку выше книги, разницу записывают вопросом продавцу и не платят за неё, пока она не подтверждена. Налоговая сторона расхождения разобрана в статье о декларациях и выручке на УСН и патенте.

Для розницы есть проверка до расчётов. Магазин с торговым залом входит в виды деятельности на патенте (пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ), но не при зале больше 150 кв. м (пп. 3 п. 6 той же статьи). Площадь зала из объявления сверяют с договором аренды и экспликацией помещения.

Магазин мотоэкипировки: 10,8 млн ₽ в рассказе и 6,3 млн ₽ в книге доходов

Условный пример: ИП держит магазин шлемов, мотокурток, масел и расходников с торговым залом 90 м², основные продажи идут с апреля по октябрь. В объявлении 900 000 ₽ выручки в месяц и 270 000 ₽ прибыли до налога без оплаты работы самого предпринимателя. Годовой итог книги 6,3 млн ₽, рассказ продавца 10,8 млн ₽, а разрыв он связывает с оплатой наличными у прилавка.

Продажа без чека нарушает обязанность применять онлайн-кассу (п. 1 ст. 1.2 54-ФЗ). Поэтому такую выручку покупатель в цену не включает, а после сделки все продажи идут через кассу.

Выписку по счёту продавец показывает только за последние полгода. Остаются товарный учёт в учётной системе, программа лояльности с картой от первой покупки и папка счетов энергосбыта и арендодателя за 12 месяцев.

Закупки и остатки в учётной системе дают выручку обратным счётом

Себестоимость проданного товара за год равна остатку на начало плюс закупки минус остаток на конец. Выручку получают умножением себестоимости на единицу плюс наценку. Наценку берут из той же выгрузки по товарным группам: у шлемов и курток своя, у масел и цепей своя, поэтому средняя взвешенная записывается диапазоном.

Строка Сумма, ₽
Остаток товара на начало года 1 100 000
Закупки за 12 месяцев 5 900 000
Остаток товара на конец года 1 300 000
Себестоимость проданного (1 100 000 + 5 900 000 − 1 300 000) 5 700 000
Выручка при наценке 65% 9 405 000
Выручка при наценке 70% 9 690 000
Выручка при наценке 75% 9 975 000

Чтобы при себестоимости 5,7 млн ₽ выйти на 10,8 млн ₽, средняя наценка должна быть около 89%. В выгрузке по группам она 65–75%. Значит, либо часть товара закуплена без документов, либо 10,8 млн ₽ не было.

Закупки сверяют с первым уровнем: счета поставщиков экипировки и масел против платежей в показанной части выписки, плюс акты сверки с двумя крупнейшими поставщиками. Журнал изменений показывает, кто правил документы поступления и в какой день. Правки задним числом за полгода перед продажей требуют объяснения по каждой строке.

Остаток на конец года проверяют пересчётом 20–30 позиций на месте, от дорогих шлемов до коробок с перчатками. Осенний остаток мототоваров включает закупку на следующую весну. Брак или товар поставщика на реализации в остатках сдвигают себестоимость проданного.

Карта лояльности и CRM дают вторую оценку с широкой погрешностью

Из программы лояльности выгружают оборот по картам за 12 месяцев, число активных карт и дату последней покупки по каждой. Персональные данные клиентов до соглашения о конфиденциальности не просят и не принимают: имена и телефоны в выгрузке заменены номерами.

В примере 1 160 карт с покупками за год, в среднем по 2 покупки на карту, средний чек 2 800 ₽. По картам проходит 6 496 000 ₽. В выборке из 60 чеков за дни разных месяцев 38 пробиты с картой, это 63%. Оборот магазина оценивается в 6 496 000 ÷ 0,63, около 10,3 млн ₽.

Выборка из 60 чеков даёт долю с ошибкой около 12 пунктов в обе стороны. При 75% покупок по картам оборот выходит 8,7 млн ₽, при 51% уже 12,7 млн ₽. Поэтому карты подтверждают порядок величины, а сумму берут из закупок. CRM проверяет живость базы: если у половины карт последняя покупка была больше года назад, «постоянные клиенты» остались в прошлом.

Счета энергосбыта и арендодателя подтверждают работу точки, а не выручку

По ст. 544 ГК РФ энергию оплачивают за фактически принятое количество по данным учёта, поэтому в счёте стоят показания и объём по месяцам. В примере электричество обходится в 21 000 ₽ каждый месяц почти без колебаний: свет в зале, кондиционер, подсветка витрин.

Для суммы этот след слабый: свет горит одинаково при десяти и при сорока покупателях в день. Зато он показывает, работал ли магазин в январе и феврале, когда мотосезон закрыт. Если продавец рассказывает о зимних продажах, а потребление в эти месяцы упало до дежурного освещения, рассказ расходится с документом третьего лица.

Счета арендодателя показывают площадь всего помещения, а площадь зала для сверки с пределом в 150 м² берут из экспликации. В рубли выручки ни один коммунальный счёт не переводится.

Звонок и визит покупателем дают наблюдение третьего уровня

Звонок под видом клиента проверяет, есть ли нужный размер шлема и кто отвечает на вопрос о масле. Если в ассортименте разбирается только сам продавец, это вопрос к передаваемости бизнеса.

Визитов разумно сделать два-три: будний день утром, вечер пятницы, субботу в сезон. Подсчёт потока и контрольная покупка разобраны в следующей статье о проверке выручки на месте. Наблюдение подтверждает, что точка живая и цены совпадают с выгрузкой, и опровергает рассказ, если в субботу сезона за час никто не зашёл.

Итог примера: два следа сходятся на 9,4 млн ₽ и выше

Источник Выручка за год, ₽ Уровень Статус
Рассказ продавца 10 800 000 нет заявление
Книга учёта доходов 6 300 000 документ продавца нижняя граница
Закупки и остатки 9 405 000–9 975 000 2 со сверкой по уровню 1 основа расчёта
Карты лояльности около 10 300 000 2 подтверждает порядок суммы
Энергосбыт и аренда суммы нет 1 точка работала все 12 месяцев
Визиты суммы нет 3 цены и чек совпадают

Не меньше 9 405 000 ₽ подтверждают закупки, сверенные со счетами поставщиков, и карты, которые приходят к той же величине другим путём. Эту сумму с двумя опорами берут в расчёт. Оставшиеся 1,4 млн ₽ до слов продавца остаются заявленными.

Разница в выручке уходит из прибыли до налога целиком, потому что закупки уже стоят в расходах по документам. При 900 000 ₽ выручки в месяц себестоимость 475 000 ₽, прочие расходы 155 000 ₽, прибыль до налога 270 000 ₽. При подтверждённых 783 750 ₽ в месяц (9 405 000 ÷ 12) те же расходы оставляют 153 750 ₽. Налог по патенту и оплату человека вместо владельца вычитают дальше, как в статье о чистой прибыли в объявлении.

Цена от 153 750 ₽ при том же сроке окупаемости на 43% ниже цены от 270 000 ₽. Проверка в примере шла от бумаг из папки продавца к визитам в сезон, и такой порядок от простого к сложному разбирает бесплатный курс «10 шагов к покупке прибыльного бизнеса».

Если продавец настаивает на 10,8 млн ₽, торг заменяют условиями: часть цены платится после переходного периода, когда выручка пойдёт через кассу нового владельца. Как такие условия строят для наличных, показано в статье о наличной выручке.

Риски проверки по следам различаются ценой ошибки

На схеме шесть рисков из примера с магазином мотоэкипировки: по вероятности и по тому, насколько они сдвигают сумму, от которой считают цену.

Карта рисков проверки прибыли без отчётности: дороже всего цена от слов продавца и правка закупок задним числом
Самые дорогие ошибки проверки по следам: цена от неподтверждённой выручки и правка документов поступления без журнала изменений.

Самых дорогих рисков два. Цена от 10,8 млн ₽ без следов переносит на покупателя 1,4 млн ₽ выручки в год, которых может не быть. Правка документов поступления задним числом подменяет весь расчёт по закупкам, и защищает от неё журнал изменений со сверкой по счетам поставщиков.

Зал больше 150 м² маловероятен при 90 м² в объявлении, но закрывает патент целиком. Ошибка выборки по картам почти неизбежна, но стоит дёшево: сумму берут из закупок.

Вопросы продавцу

  1. Какая учётная система ведёт товар, с какого года и кто в ней работает, кроме вас?
  2. Можно ли получить выгрузку закупок, остатков и продаж по группам за 12 месяцев вместе с журналом изменений?
  3. Какие поставщики дают больше половины закупок и покажете ли вы акты сверки с ними?
  4. Есть ли в остатках брак или товар на реализации, и как он отмечен в системе?
  5. Как выгрузить оборот по картам лояльности без имён и телефонов?
  6. Какими документами подтверждается разница между 6,3 млн ₽ в книге и 10,8 млн ₽ в рассказе?
  7. Какая площадь торгового зала указана в договоре аренды и в экспликации?
  8. Готовы ли вы получить часть цены после переходного периода, если выручка не подтвердится выгрузками?

Частые вопросы

Как проверить прибыль, если нет отчётности

Операционную прибыль малого бизнеса без отчётности проверяют по следам, которые продавец не может поправить сам: счета поставщиков, выписка, счета энергосбыта. Рядом ставят данные его учётной системы и карты лояльности. Выручку считают обратным счётом от себестоимости проданного и наценки, затем вычитают расходы по документам. В цену идёт сумма, на которой сходятся два следа разных уровней.

Как проверить выручку без документов

Выручку без документов проверяют обратным счётом: остаток товара на начало года плюс закупки минус остаток на конец дают себестоимость, а себестоимость, умноженная на единицу плюс наценку, даёт выручку. Наценку берут диапазоном по товарным группам. Закупки сверяют со счетами поставщиков, остатки пересчитывают на месте. Вторую оценку дают карты лояльности, но с погрешностью выборки.

Что делать, если следов нет совсем

Объект без выписки, без товарного учёта и без программы лояльности, где продавец не показывает даже счета поставщиков, по операционной прибыли не проверить. Цифра продавца остаётся заявлением, и цену от неё не считают. Разумно предложить условия: оплату частями, переходный период, долю цены после того, как выручка пройдёт через вашу кассу. Отказ продавца от таких условий служит поводом выйти из сделки.

Три выгрузки из учётной системы для запроса на этой неделе

Напишите продавцу одно письмо: движение товара по группам за 12 месяцев с закупками, остатками, продажами; журнал изменений документов поступления за тот же период; обезличенный оборот по картам лояльности. Пока ждёте ответа, сверьте площадь зала в договоре аренды и возьмите счета энергосбыта за год. Когда придут выгрузки, посчитайте себестоимость проданного и выручку при трёх значениях наценки.