Первая ошибка с оборотно-сальдовой ведомостью при покупке бизнеса: покупатель ищет в ней выручку и чистую прибыль, а важное стоит в соседних колонках. ОСВ показывает остатки и обороты по каждому счёту за период, отдельных сделок в ней нет. В условном магазине электроинструмента кредитовые сальдо дают 2 770 000 ₽ долгов, 38,5% цены 7 200 000 ₽, и ещё 570 000 ₽ числятся выданными из компании без возврата.

Если вы покупаете долю в ООО, долги из этой ведомости остаются в компании, и гасить их будет уже ООО под вашим управлением. Поэтому файл из 1С с колонками «сальдо на начало, обороты, сальдо на конец» читают раньше, чем обсуждают цену. Общий порядок проверки описан в статье про финансовый анализ перед покупкой.

ОСВ: регистр бухучёта без единой формы

По ст. 10 закона № 402-ФЗ данные первичных документов накапливаются в регистрах бухгалтерского учёта, и ОСВ один из них. Единой формы закон не задаёт, её утверждает руководитель. Среди обязательных реквизитов есть период и подписи ответственных лиц. Без периода и подписи это выгрузка, за которую никто не отвечает.

У индивидуального предпринимателя ведомости может не быть вовсе. Часть 2 ст. 6 того же закона разрешает не вести бухучёт тому, кто учитывает доходы по налоговому законодательству. Тогда вместо ОСВ просят книгу учёта доходов и расходов и выписку банка.

Какую ведомость запросить у бухгалтера продавца

Нужна ведомость по всем счетам с раскрытыми субсчетами за последние 12 месяцев и отдельные ведомости на конец каждого квартала. Сформированная в 1С с датой выгрузки и подписью главного бухгалтера или директора. К ней отдельный файл по забалансовым счетам: поручительства, выданные компанией за других, в основной ведомости не видны.

Строка «58» без раскрытия скрывает, вложены ли деньги в депозит или выданы займом знакомому. Строка «76» без аналитики смешивает арендодателя с самим участником.

Дебетовое сальдо: имущество, кредитовое: долги

Для покупателя хватает одного правила. Остаток по дебету на счетах товаров (41), кассы (50), расчётного счёта (51) и в дебете 62 означает то, что у компании есть: товар, деньги, долги клиентов. Остаток по кредиту на счетах 60, 66, 67, 68, 69, 70 и 76 означает, кому должна компания. У одного счёта бывают оба сальдо сразу.

Со счётом 62 есть тонкость. По плану счетов полученные авансы отражаются по его кредиту. Кредитовое сальдо 62 значит, что клиенты заплатили, а товар ещё не получили: отгружать его придётся уже при новом владельце, хотя деньги за него получены до сделки.

Оборот по дебету 51 сверяют с выпиской

Операции по расчётному счёту бухгалтер отражает на основании выписок банка, поэтому оборот по дебету 51 за год совпадает с суммой поступлений по выпискам всех рублёвых расчётных счетов компании. Валютные и специальные счета учитывают на 52 и 55, их выписки сверяют отдельно.

Расхождение возникает, если в учёте не отражён один из счетов, часть поступлений прошла мимо бухгалтерии или выписку разнесли с ошибкой. Пока продавец не объяснил разницу, остальным цифрам ведомости тоже нельзя верить. Как разложить сами поступления по видам, показано в статье про выписку по расчётному счёту.

Магазин электроинструмента: 2 770 000 ₽ долгов на конец года

Условный пример: ООО на упрощённой системе «доходы минус расходы» торгует электроинструментом, при магазине работает сервисный центр, строительные компании покупают с отсрочкой. Продаётся 100% доли за 7 200 000 ₽. Бухгалтер прислал ОСВ за 12 месяцев, сальдо на конец периода такие.

Счёт Что учитывает Дебет, ₽ Кредит, ₽
41 товар на складе 2 600 000
50 касса 380 000
51 расчётный счёт 270 000
62 долги клиентов и их авансы 340 000 180 000
58-3 выданные займы 450 000
71 подотчётные суммы 120 000
60 долг поставщикам 1 150 000
66 краткосрочный заём 900 000
68 налоги 210 000
69 взносы 95 000
70 зарплата 160 000
76 прочие кредиторы 75 000
009 поручительство (вне баланса) 600 000

Кредитовые остатки складываются в 2 770 000 ₽. Денег на 50 и 51 вместе 650 000 ₽, долги за их вычетом 2 120 000 ₽. Дебет 71 и 58-3 даёт 570 000 ₽, которые ушли из компании людям и ещё не вернулись. Поручительство 600 000 ₽ по счёту 009 в эту сумму не входит: платить по нему придётся, если не заплатит тот, за кого поручились.

Касса 380 000 ₽ при 270 000 ₽ на счёте для магазина с безналичными корпоративными клиентами выглядит странно. Пересчёт наличных в день передачи покажет, лежат ли они в сейфе. Как наличные искажают выручку, разобрано в статье про неучтённую наличную выручку. Перевод всех этих остатков в цену на дату сделки описан в статье про корректировку цены на долги и оборотный капитал.

Товар 2 600 000 ₽ проверяется отдельно. На упрощённой системе расходы на товары для перепродажи признаются по мере реализации, поэтому остаток по 41 сверяют с инвентаризационной описью и накладными, а налоговые расходы здесь не подсказка. Шуруповёрты из позапрошлой поставки, которые числятся по цене закупки, в магазине могут продаваться только со скидкой.

Карта рисков по остаткам ОСВ условного магазина: заём, поручительство и выданный заём опаснее всего для покупателя
Заём по счёту 66, поручительство на 009 и заём по 58-3 проверяют первыми: они дороже всего обходятся новому участнику ООО.

Заём 900 000 ₽ и поручительство 600 000 ₽ вместе составляют 20,8% цены. Проверку от простого к сложному, как в бесплатном курсе «10 шагов к покупке прибыльного бизнеса», начинают с двух договоров по этим счетам, а инвентаризацию склада на 2 600 000 ₽ оставляют на конец.

Матрица: счёт, что ищем, вопрос продавцу

Счёт Что ищем Вопрос продавцу
41 товар, которого нет на полках Когда была последняя инвентаризация и где опись?
50 наличные только на бумаге Пересчитаем кассу в день подписания?
51 расхождение оборота с выписками Все ли счета компании в ведомости?
60 просроченный долг поставщику Есть ли акты сверки и претензии?
62 (дебет) долги клиентов, которые не вернут Кто должен дольше 90 дней?
62 (кредит) авансы под будущие отгрузки Какие заказы оплачены и не выданы?
66, 67 займы и кредиты Кто кредитор, какой срок, есть ли залог?
68, 69 налоги и взносы к уплате Это текущий платёж или долг за прошлые периоды?
70 невыплаченная зарплата За какие месяцы задолженность?
76 прочие кредиторы Кто стоит за суммой по аналитике?
71, 73 деньги у работников Кто получил и когда отчитается?
58-3, 75 займы и выплаты участникам Кому выдан заём, когда вернут?
009 поручительства за других За кого и до какой даты?

Кредиторская задолженность из этой таблицы остаётся в ООО и после сделки становится заботой нового участника. Расчёт чистого долга и его влияния на цену доли делают до задатка: в магазине из примера долги равны 38,5% цены.

Деньги, ушедшие к людям: дебет 71 и 58-3, оборот 84

Четыре счёта собирают деньги, выданные людям. На 71 учитывают суммы под отчёт, на 73-1 займы работникам, на 58-3 займы сторонним лицам, на 75 расчёты с участниками. Крупный дебетовый остаток на любом из них перед продажей означает, что деньги ушли из компании, а кому именно, покажет аналитика по каждому получателю.

Сколько чистой прибыли решено выплатить участникам, видно по обороту дебета 84 в корреспонденции с 75 и 70: по плану счетов так отражают выплату доходов. Убыток года тоже списывают в дебет 84, поэтому общий оборот без корреспонденции ничего не скажет.

Если за последние месяцы выплачено больше заработанного, к сделке в компании останется меньше денег, чем обещает объявление. Это повод для вопроса, и формулируют его спокойно: «Подотчёт 120 000 ₽ и заём 450 000 ₽ вернутся до сделки или уменьшат цену?»

Возраст долга и иски остаются за пределами ведомости

ОСВ даёт остаток, но не его возраст. Долг поставщику 1 150 000 ₽ может быть счётом прошлой недели или просрочкой за полгода. Возраст покажут карточка счёта 60 и акт сверки с поставщиком, их запрашивают по трём крупнейшим кредиторам.

Поручительства видны только в ведомости по забалансовым счетам, если бухгалтер их отразил. Долги вне учёта и иски против компании ведомость не покажет: их ищут в картотеке арбитражных дел и в базе приставов. Остатки на конец года сверяют с балансом, и как прочитать открытую отчётность ООО, разобрано в статье про баланс в ГИР БО.

Вопросы продавцу

  1. Ведомость за 12 месяцев сформирована из 1С и подписана? Ответ «за год не формировали» при учёте в 1С наводит на мысль, что учёт ведут урывками.
  2. Совпадает ли оборот по дебету 51 с выписками всех счетов?
  3. Кто кредитор по счёту 66 и есть ли залог?
  4. Что стоит за счётом 009 и за кого поручилась компания?
  5. Когда вернутся 570 000 ₽ подотчёта и займов? Ответ «подотчёт владельца закроем после сделки» читается как просьба оплатить его из ваших денег.

Частые вопросы

Что смотреть в ОСВ при покупке бизнеса

В ОСВ при покупке бизнеса сначала смотрят кредитовые остатки по счетам 60, 66, 67, 68, 69, 70, 76 и кредит 62: это долги поставщикам, по займам, налогам, взносам, зарплате и авансы клиентов. Затем дебетовые остатки по 71, 73, 58-3 и 75, то есть деньги, выданные людям. Последними проверяют кассу и сверяют оборот по дебету 51 с выписками банка.

Что проверить в ОСВ продавца в первую очередь

В ОСВ продавца сначала проверяют реквизиты: период 12 месяцев, название компании, подпись ответственного, раскрытые субсчета. Затем сверяют оборот по дебету 51 с выписками банка и остатки на конец года с бухгалтерским балансом. По каждому крупному долгу просят карточку счёта и акт сверки, иначе неизвестно, сколько месяцев он висит. Ведомость по забалансовым счетам запрашивают отдельно.

Есть ли ОСВ у ИП

Оборотно-сальдовой ведомости у предпринимателя на упрощённой системе, скорее всего, нет: закон № 402-ФЗ разрешает ему не вести бухучёт, если он учитывает доходы для налога. Обязательства предпринимателя тогда ищут по выписке и кредитным договорам, а оборудование, которое вы покупаете, проверяют по реестру залогов движимого имущества.

Отказ от сделки: ведомость без подписи и без субсчетов

Остановиться стоит, если продавец не даёт ведомость с раскрытыми субсчетами за 12 месяцев и отдельный файл по счёту 009. Без них сумма долгов, которые останутся в купленном ООО, неизвестна, а цена доли посчитана от неизвестной величины.