Расхождение отчёта и выписки при покупке бизнеса: пять причин и цена от подтверждённой выручки

Нет. Расхождение отчёта и выписки при покупке бизнеса не закрывается фразой продавца «остальное наличными». Разница складывается из нескольких причин. У каждой свой документ: акт с оплатой в следующем месяце, чек в кабинете оператора фискальных данных (ОФД), договор с получателем денег. В цену бизнеса идёт та часть разницы, которую документ закрыл, остальное остаётся словами продавца.

Покупателю выездной чистки мягкой мебели и матрасов, у которой в отчёте 1 300 000 ₽ выручки за месяц, а на счёте 1 000 000 ₽, спор о честности продавца ничего не даст. Цена зависит от того, сколько из 300 000 ₽ подтвердят акты офисов и чеки бригад, а сколько останется на карте сотрудника.

Пять причин разницы между отчётом и выпиской и документ под каждую

Управленческий отчёт и выписка банка записывают разные события. Отчёт ставит работу в месяц, когда мастера закончили заказ и клиент подписал акт. Выписка показывает деньги в день, когда они дошли до расчётного счёта компании. Как читать сам отчёт строка за строкой, разобрано в статье об управленческом отчёте продавца; здесь отчёт взят как есть, и вопрос один: откуда взялась разница.

Первая причина со временем исчезает сама. Вторая действует в обратную сторону: заём и задаток раздувают выписку, и после их вычета разрыв с отчётом становится шире. Для трёх последних нужны документы, которых в банке нет.

Кассовый метод переносит оплату офисов на следующий месяц

На упрощённой системе датой получения дохода признаётся день поступления денег на счёт или в кассу (ст. 346.17 п. 1 НК РФ). Компания, которая чистит мягкую мебель в офисах и матрасы в гостиницах с отсрочкой платежа, подписывает акт в сентябре, а деньги получает в октябре. В отчёте продавца сумма стоит в сентябре. В выписку и книгу доходов она попадёт только в октябре.

Сдвиг от дыры отличает сумма за 12 месяцев. Сдвиг перекладывает деньги из месяца в месяц, поэтому за год отчёт и выписка расходятся только на изменение долга клиентов между началом и концом года, и его видно по неоплаченным актам на эти даты. Если годовая разница остаётся около 30%, причина в другом месте. Как разложить годовую выписку по видам поступлений, показано в статье о сверке выручки по выписке банка.

Займы и задатки Налоговый кодекс к доходам не относит (ст. 251 п. 1 пп. 2 и 10 НК РФ), а на упрощённую систему это правило переносит ст. 346.15 п. 1.1 НК РФ. Владелец, который в сентябре внёс на счёт 150 000 ₽ займом, превращает миллион поступлений в 850 000 ₽ выручки. Поэтому выписку чистят от таких строк до сравнения с отчётом, по назначению платежа и по договору займа.

Наличные выездной бригады подтверждает только чек

Кассовую технику применяют все организации и предприниматели при расчётах, кроме случаев из закона (ст. 1.2 п. 1 54-ФЗ). Перечень видов деятельности без кассы в ст. 2 п. 2 54-ФЗ закрытый. Чистки мягкой мебели и матрасов в нём нет. Мастер, взявший у клиента наличные или перевод по СБП, пробивает чек с мобильной кассы компании.

Отсюда простая проверка для этой ниши. Покупатель просит выгрузку чеков из кабинета ОФД за сентябрь и за весь год и смотрит, на какую сумму бригады пробили наличные. Как сверять отчёты кассы с банком и где расходятся три источника, подробно разобрано в статье о проверке кассы и эквайринга; здесь достаточно итога по чекам.

Журнал выездов проверяет бригады с другой стороны. Диспетчер записывает адрес, дату и сумму каждого заказа, и сумма по журналу за сентябрь сравнивается с чеками и платежами на счёт. Если заказов в журнале больше, лишние выезды показывают, сколько денег прошло мимо компании.

Журнал идёт третьим слоем, после выписки и чеков: банк не надо уговаривать, кассу проверяют по выгрузке, а записи диспетчера уже сверяют вручную. Почему слои проверки выстраивают от простого к сложному, объясняет бесплатный курс «10 шагов к покупке прибыльного бизнеса».

Переводы на личную карту бригадира устроены иначе. Деньги клиента оказались у сотрудника, компания их не получила, и в её выручку они не входят, сколько бы скриншотов продавец ни прислал.

Со второй фирмой владельца похожая история. Если часть офисов платит другому юрлицу, к продаже фактически предложена выручка двух компаний, а купить можно одну. Покупатель запрашивает договоры с офисами и гостиницами, смотрит реквизиты исполнителя и считает выручку только по тем, где исполнитель продаваемое ООО.

Сентябрь выездной чистки: 300 000 ₽ разницы в четырёх строках

Цифры условные. Шесть мастеров в трёх бригадах на трёх фургонах чистят мягкую мебель и матрасы у частных клиентов, в офисах и гостиницах, компания работает как ООО на упрощённой системе. В отчёте продавца 1 300 000 ₽ выручки за месяц и 1 040 000 ₽ расходов на зарплату мастеров, химию, топливо и аренду склада под оборудование. Операционная прибыль до налога 260 000 ₽, цена 6 240 000 ₽, по заявленным цифрам это 24 месяца.

В выписке за сентябрь от клиентов пришло 1 000 000 ₽ за сентябрьские выезды. Оплаты августовских актов покупатель отнёс к августу. Займов и задатков в поступлениях нет. Чтобы отделить сентябрьские деньги от августовских, покупатель прошёл по назначениям платежей: офисы пишут в них номер и дату акта, частные клиенты платят в день выезда. Разницу в 300 000 ₽ он разложил вместе с продавцом:

Строку в 110 000 ₽ закрыла октябрьская выписка: те же офисы, те же суммы, номера актов в назначении платежа. Возвраты на 30 000 ₽ продавец сам нашёл в переписке: два клиента пожаловались на разводы на обивке после сушки, и им вернули часть оплаты, а отчёт так и остался с полной суммой актов. Это пятая причина из таблицы, ошибка отчёта, и её просто вычитают.

Окупаемость по трём версиям выручки растёт с 24 до 89 месяцев

Расходы во всех трёх версиях одинаковые, 1 040 000 ₽: зарплата мастеров и химия оплачены, куда бы ни ушли деньги клиента. Поэтому каждый неподтверждённый рубль выручки целиком снимается с операционной прибыли. В худшей версии на 1 110 000 ₽ выручки приходится 70 000 ₽ операционной прибыли до налога, 6,3%, и любой месяц с простоем одной бригады уводит компанию в минус.

Неподтверждённые 190 000 ₽, 15% выручки по отчёту, забирают 73% операционной прибыли: из 260 000 ₽ без чеков остаётся 70 000 ₽. Налог по упрощённой системе в таблицу не входит. Человека на место владельца, который сам принимает заказы от офисов, в ней тоже нет, и обе строки уменьшат сумму ещё. Как довести расчёт до чистой прибыли нового собственника, показано в статье о финансовом анализе бизнеса перед покупкой.

Покупатель заранее решил, что примет окупаемость не дольше трёх лет, то есть 36 месяцев. Три года по 160 000 ₽ подтверждённой операционной прибыли дают 5 760 000 ₽, и запрошенные 6 240 000 ₽ выходят за эту границу на 480 000 ₽. Если бригады чеков не покажут, три года по 70 000 ₽ составят 2 520 000 ₽, меньше половины того, что просит продавец.

Дерево решений с порогами 1 200 000 ₽ и 36 месяцев

Первая развилка в примере выездной чистки зависит от выгрузки из ОФД. Продавец не даёт её или чеков нет, и расчёт идёт по 1 110 000 ₽ выручки: цена 6 240 000 ₽ окупается за 89 месяцев, предел 2 520 000 ₽. Такую разницу условиями сделки не перекрыть, и дорога одна: остановиться.

Чеки нашлись на часть суммы, например на 40 000 ₽ из 90 000 ₽. Тогда каждые 10 000 ₽ чеков в месяц добавляют к пределу 360 000 ₽, и при 40 000 ₽ он составит 110 000 × 36 = 3 960 000 ₽. Дальше всё решает, готов ли продавец говорить о цене от этой суммы.

Чеки есть на все 90 000 ₽, выручка 1 200 000 ₽, предел 5 760 000 ₽. Продавец соглашается на цену в этих границах, и проверка идёт дальше, к договорам с офисами и составу бригад.

Продавец держится за 6 240 000 ₽, и разговор переходит к условиям: 480 000 ₽ выплачиваются после передачи, когда за три месяца поступления по выписке вместе с чеками составят не меньше 1 214 000 ₽ в месяц. При такой выручке операционная прибыль 174 000 ₽, и 6 240 000 ₽ укладываются в 36 месяцев. Как вести такой разговор и фиксировать статусы, разобрано в статье о переговорах о расхождениях в цифрах.

На каждой ветке в письме продавцу фиксируют одно и то же: какая версия выручки принята, на каком документе она держится и какой предел цены из неё следует. Так разговор о цене опирается на таблицу, которую обе стороны видели, и к спору о сентябре возвращаться не приходится.

Строка с картой бригадира в дереве не участвует. 70 000 ₽ в месяц остаются вне расчёта в любой ветке, и обещание «после сделки переведём клиентов на счёт» относится к планам покупателя, а планы в цену не входят.

Остановиться разумно, когда наличные остаются без чеков

Без чеков и с переводами на карту 160 000 ₽ из 260 000 ₽ операционной прибыли держатся на словах продавца, это 62%. Для Assetum такая картина совпадает сразу с двумя стоп-факторами: прибыль не подтверждена документами, а заметная доля выручки идёт неучтённой наличностью. Уступка в цене здесь не помогает, переводы на чужую карту от неё выручкой компании не становятся.

Третий стоп-фактор проявляется в поведении. Продавец подписал соглашение о конфиденциальности, но выгрузку чеков не даёт и акты офисов не показывает. После этого спорить о процентах расхождения бессмысленно: проверить нечего, и сделку останавливают. Обещание показать выгрузку после задатка картину не меняет. Чеки уже хранятся у оператора фискальных данных, и для их выгрузки задаток не нужен.

Возвраты на 30 000 ₽ и сдвиг оплат на 110 000 ₽ к отказу не ведут. Они меняют расчёт, но закрываются бумагами, которые у продавца уже есть.

Частые вопросы

Выручка в отчёте больше, чем в выписке: что это значит

Выручка в отчёте больше выписки, когда часть работ ещё не оплачена, часть денег прошла мимо счёта или отчёт не учёл скидки и возвраты. Какая причина действует, показывают документы: акты с выпиской следующего месяца, чеки в кабинете ОФД, журнал возвратов. В цену бизнеса покупатель берёт только ту часть разницы, которую закрыл документ, а объяснение продавца без бумаги остаётся вне расчёта.

Почему не сходится выручка за месяц

Выручка за месяц на упрощённой системе не сходится с отчётом из-за кассового метода: доход признаётся в день, когда деньги пришли на счёт или в кассу (ст. 346.17 НК РФ), а отчёт продавца записывает работу по дате акта. За 12 месяцев такой сдвиг сжимается до изменения долга клиентов за год. Если годовые суммы расходятся так же, как месячные, причина в деньгах вне счёта или в ошибках отчёта.

Какое расхождение отчёта и выписки допустимо

Порога допустимого расхождения в процентах для покупателя нет: значение имеет, какая часть разницы закрыта документом. Подтверждённая часть идёт в расчёт операционной прибыли, неподтверждённая остаётся за его пределами. В примере выездной чистки, даже если чеки на наличные найдутся, 100 000 ₽ из 300 000 ₽ в выручку не попадут: 70 000 ₽ на карте бригадира и 30 000 ₽ возвратов. Это 38% заявленной операционной прибыли.

Можно ли принять объяснение «разница пришла наличными»

Объяснение «разница пришла наличными» принимают в той сумме, на которую есть чеки. Выездная чистка мягкой мебели и матрасов не входит в закрытый перечень расчётов без кассы из ст. 2 п. 2 54-ФЗ, поэтому каждая наличная оплата бригаде пробивается чеком. Выгрузка из кабинета ОФД за 12 месяцев показывает, сколько наличных прошло через кассу, а сумма сверх чеков в выручку расчёта не входит.

Вопрос продавцу, от которого зависит ветка дерева

Письмо продавцу после разбора короткое: таблица из четырёх строк со статусами и один вопрос. Можете ли вы до пятницы выгрузить из кабинета ОФД чеки бригад за сентябрь и за последние 12 месяцев? Ответ «да» с файлом переводит разговор к пределу 5 760 000 ₽. Ответ «бухгалтер ушёл, выгрузить некому» уводит к отдельной проверке, которая описана в статье о том, как проверить цифры, если бухгалтер продавца уволился.

Когда подтверждённая операционная прибыль посчитана, остаётся сравнить её с зарплатой, от которой покупатель уходит. Как сделать это без самообмана, разобрано в статье о доходе собственника и зарплате в найме.